企业所得税试题及答案.doc

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1、【例16-12】假定某企业为居民企业，201×年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8000万元。（2）产品销售成本5200万元。（3）发生销售费用1540万元（其中含广告费1300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元。（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。要求：计

2、算该企业201×年度实际应纳的企业所得税。1．直接法计算：（1）扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400×14%=6不准予扣除的工会经费=10-400×2%=2不准予扣除的教育经费=14-400×2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5200-（6+2+4）=5188②本年度不准予扣除的广告费=1300–8000×15%=100准予扣除的销售费用=1540–100=1440③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50×60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8000×5‰=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣

3、除的销售税金=320-240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60-（8000+160-5200-1540-960-120-80-100）×12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2（2）应纳税所得额＝8000+160-5188-1440-940-120-80-47.2=344.8（3）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元）2.间接法计算（1）会计利润总额＝8000+160-5200-1540-960-120-80-100＝160（万元）（2）职工福利费应调增所得额＝62-400×14%＝6（万元）（

4、3）工会经费应调增所得额＝10-400×2%＝2（万元）（4）职工教育费应调增所得额＝14-400×2.5%＝4（万元）（5）业务招待费调增所得额＝50-50×60%＝20（万元）8000×5%＝40（万元）>50×60%＝30（万元）（6）广告费和业务宣传费调增所得额＝1300-8000×15%＝100（万元）（7）捐赠支出应调增所得额＝60-160×12%＝40.8（万元）（8）应纳税所得额＝160+100+20+40.8+12+2+6+4＝344.8（万元）（9）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元）【例16-13】某制造企业为居民企业，201×年

5、经营业务如下：产品销售收入为11200万元，产品销售成本8000万元；其他业务收入1600万元，其他业务成本1388万元；取得购买国债的利息收入80万元；缴纳非增值税销售税金及附加600万元；发生的管理费用1520万元，其中新技术的研究开发费用为120万元、业务招待费用140万元；发生财务费用400万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益68万元(已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税)；取得营业外收入200万元，发生营业外支出500万元(其中含公益性捐赠76万元)。要求：计算该企业201×年应纳的企业所得税。(1)利润总额=11200+1600+80+68+200—80

6、00-1388-600-1520-400-500=740(万元)(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额80(万元)。(3)技术开发费调减所得额=120×50％=60(万元)(4)按实际发生业务招待费的60％计算=140×60％=84(万元)按销售(营业)收入的5‰计算=(11200+1600)×5‰=64(万元)按照规定税前扣除限额应为64万元，实际应调增应纳税所得额=140-64=76(万元)(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额68万元。(6)捐赠扣除标准=740×12％=88.8(万元)实际捐赠额76万元小于扣除标准88.8万元

7、，可按实捐数扣除，不做纳税调整。(7)应纳税所得额=740-80-60+76-68=608(万元)(8)该企业201×年应缴纳企业所得税=608×25％=152(万元)1、某制造厂在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项：（1）产品销售收入5000万元；（2）其他业务收入200万元；（3）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。发生各项支出如下：（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）管理费用200万元（包括业务招待费50万元）；（3）产品销售费用100万元：（4）产品销售税