关于XBRL环境下审计鉴证若干重要问题的探讨-论文.pdf

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1、会计理论关于XBRL环境下审计鉴证若干重要问题的探讨■／徐宗宇赵巧摘要：~XBRL鉴证相关文件、国内外关于XBRL鉴证文献及XBRL对审计影响的文献进行综述的基础上，进一步探讨了XBRL审计鉴证相关概念，构建了XBRL审计鉴证管理层认定框架，并阐述了XBRL环境下审计鉴证模式和技术的重大变化。关键词：XBRL审计鉴证概念管理层认定鉴证模式一、研究背景及目的平和龚云蕾(2007)对XBRL环境下审计对象和范围进行了研可扩展商业报告语言(XBRL)自问世以来，已经得到世究。赵改玲等(2009)指出，XBRL环境下审计对象不再局

2、限于界各国广泛关注与大力推行。美国、加拿大、日本和中国等国财务报告和会计系统．而是延伸到了整个企业信息系统。彭家都相继出台政策要求上市公司在提供纸质报告的同时报屹松和王晓彦(2011)认为，XBRL环境下XBRL财务报告可以送XBRL格式财务报告．但各国证券监督管理部门并没有严包含更多的财务与非财务信息，运用审计软件可以深入到企格规定上市公司对XBRL财务报告实施审计。尽管如此，考虑业的不同交易流程，如销售流程、付款流程、生产流程等，并~]XBRL自身的局限性以及网络传播过程中的不安全性，对相应设定所需的审计证据．如总分类

3、账、应收账款明细账、现XBRL相关文档的审计鉴证问题已经引起人们的广泛关注，金日记账等。欧阳电平(2007)对分类账层面的XBRL财务报对XBRL审计鉴证相关问题的研究具有重要的现实意义。告编制模式进行审计分析发现，对XBRLGL适配器的审计属美国公众公司会计监督管理委员会(PCAOB)、注册会计于信息系统审计范畴；对XBRLGL分类标准的合规性、扩展师协会(AICPA)和XBRL国际鉴证工作组(AWG)先后出台的分类标准的正确性、有效性等将成为新的审计内容。基于XBRL鉴证指导文件，用于指导XBRL审计鉴证服务。这些文X

4、ML技术，XBRL为不同信息使用者提供各自所需要的个性件从宏观层面提出TXBRL审计鉴证指导意见，但对于XBRL财务报告．支撑XBRL~J是强大的数据库与新的分类标准，因审计鉴证的有关概念并没有进行明确界定。迄今为止，XBRL此．XBRL审计鉴证对象不再局限于传统的财务报告和会计审计鉴证业务还没有一个现成的理论概念体系予以指导和系统，应包括与XBRL财务报告相关的整个信息系统、XBRL规范。这将导致XBRL财务报告鉴证业务缺乏理论支持。本文分类标准及XBRL相关的文档。在借鉴PCAOB、AICPA和XBRL~I际鉴证工作组

5、出台的XBRL(二)审计目标鉴证指导文件的基础上．对XBRL审计鉴证相关概念、管理层高锦萍(2011)、林琳(2011)和赵慧周(2013)对XBRL审认定框架和XBRL审计鉴证模式和技术做了进一步探讨。计鉴证目标分为两个阶段进行研究。在纸质范式报告与二、XBRL审计鉴证概念综述XBRL财务报告并存阶段的审计目标应是：XBRL财务报告是与财务会计概念框架体系一样。xBRL审计鉴证概念体否真实反映纸质范式财务报告，在XBRL财务报告替代纸质系是紧密联系、相互补充的基本概念、假设、目标、原则等组范式报告阶段的审计目标是：XBR

6、L财务报告是否遵循了成的科学概念体系，它是制定XBRL财务报告鉴证审计准则XBRL技术规范、分类标准和监管要求，直接为XBRL财务报或实务指导性文件的基础。告的公允性提供鉴证服务，该鉴证过程要考虑XBRL生成过XBRL对于原审计概念框架的影响应从以下两个方面考程内部控制的有效性。本文认为，无论XBRL应用处于哪个阶虑：一方面，在传统审计鉴证基础上变化的概念，如审计对段，XBRL审计鉴证目标是一致的，就是为XBRL财务报告是象、审计目标、管理层认定、职业道德、重要性等。另一方面，否真实、恰当地反映了企业的经济事实提供鉴证服务

7、。新的审计鉴证概念，如XBRL技术规范、XBRL分类标准、(三)审计风险XBRL标记等。在XBRL财务报告环境下。利用Intemet的开放性和XBRL(一)审计对象的便捷性，财务数据通过Internet发布、传输和交换，这些过程赵改玲和严佩(2009)、彭屹松和王晓彦(2011)及欧阳电中存在许多安全问题，加上XBRL本身应用的局限性，分类标23D(2014年第9期)财玄厕宛会计理论准和标记是否恰当使用，审计鉴证风险加大。Plumlee和和K0gan(20l0)首次研究TXBRL实例文档审计鉴证业务中Plumlee(200

8、8)提出了审计风险模型的构成，但是并没有解决管理层认定框架构建，认为XBRL实例文档管理层认定框架XBRL环境下审计风险的具体问题。Srivastava和Kogan(201O)涉及实例文档包含的商业事实是可靠的、实例文档中元数据主要讨论了控制风险和统计样本，认为在XBRL环境下软件是可靠的及实例文档中元