西方转移定价问题研究方法探析.pdf

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1、现代商贸工业NO．14，2O14ModernBusinessTradeIndustry2014年第14期西方转移定价问题研究方法探析杨知宇(江苏沛县人力资源和社会保障局，江苏沛县221600)摘要：通过分析近五十年来发表在西方四大会计学刊上的有关转移定价问题的文献。对其所用研究方法进行归类、分析，试图揭示研究方法的过去、现状及给我国研究带来的启示。四大学刊上的相关文献，可以代表会计界对转移定价问题研究方法的应用前沿，这一研究基本厘清了西方会计学界对研究方法的应用。关键词：转移定价；研究方法；分析中图分类号：F74文献标识码：A文章编号：1672—3198(2014)14—

2、0060—02生产的扩大化，分权有了必要。为了实现分权，企业内学出版的《会计研究学报)(JournalofAccountingResearch，成立了相对独立的部门，自然而然成了实际意义上的利润JAR)，理论性较强；始于1975年、英国会计学会发行的《会中心。一个公司内的这些部门相互间的中间产品或服务的计，组织和社会》(Accounting，OrganizationandSociety，转移如何定价，以及怎样引导每个部门按照最大化公司整A0S)；创刊于1979年，罗彻斯特大学发行的会计学术期刊体利润行动，转移定价问题由此产生。一方面，内部利润中——《会计与经济学报》(Jo

3、urnalofAccountingandEco—心的多样化，引起了公司内转移价格设置的棘手问题；另一nomics，JAE)。方面，如何避免部门管理者为了本部门利益，不惜损害公司在EBSCOhost及Elsevier等外文数据库中检索四种会总体利益的行为，两方面的复杂性，致使转移定价决策引起计学刊的相关文献，时间跨度选取从数据库收录至今(指检关注。对自治的强调，以及源于组织试图建立内部定价系索日期，不是期刊发行期)，共获取转移定价文献62篇。剔统，它激励、协商、控制经济资源的分配和产品的要素，如此除文章评论5篇，书评7篇，会议报告1篇，共13篇，因为作以致整个组织目标能达成

4、。正是这个初始的实际的强调激者只是出于评论和报告目的以描述性方法来写作，不涉及发了转移定价方法的学术研究。严格意义上的研究方法运用，剩余49篇文献有待进行研究转移定价初始试图达到的目的、并且仍是重要目的之方法分类，其中AR有25篇，JAR8篇，JAE4篇，A0S12篇。一，在外部市场机制缺乏时，内部资源能够正确、有效率分2转移定价研究方法分类配。换句话说，它试图在无形的手缺失，以有形的手来操纵从不同的角度看，转移定价研究方法可以有很多种，考资源的有效分配。转移定价问题的实质就是：内部交易如虑到在会计领域，我国将主要的研究方法约定俗成地分为何定价，才能达成企业目标(优化)。

5、分权管理有许多长处，两类：规范研究和实证研究。实证研究是以数据库为基础但认识到它的成功有赖于正确的会计核算价格的设立。正的，通过公开渠道得到的数据，对在理论或实证证据的基础确的价格依附于恰当的决策系统，最合适、最理想的转移定上预先设定的假设进行检验的方法。按照数据收集的方法价决策系统必须同时实现目标一致性(GoalCongruence)，不同，可进一步细分为五类，分别是文档研究，实验研究、案部门利润如实反映贡献(绩效评估)，子单位享有自主权三例研究、实地研究、调查研究。西方顶级学术刊物中应用较个目标。即为子单元建立的转移定价系统必须满足这些要多的分析式研究方法，由于在我国

6、应用很少，没有考虑到通求：①转移定价系统必须激励子单元经理在追求自身利润常的方法分类中，我们在此需要列入研究方法。在国内会时，也能使得公司成功，即激励相容；②转移价格必须使得计领域研究方法主流分类的基础上，结合上述说明，本文将总部管理者尽可能准确地评估子单元绩效，根据他们对公研究方法详细划分为七种，分别说明如下：司利润的各自贡献；③公司必须在激励经理提高效率的同2．1规范研究(NormativeResearch)时，不得有损子单元的自治。研究方法的选取，在决定转移规范研究，我们在此将它定义的更宽泛些，定义为在提定价系统建立的正确与否或准确程度方面，无疑起着关键出论点或观点

7、的过程中没有使用数据或模型的研究(Maher作用。正如毛泽东同志指出，“我们不但要提出任务，而且2001)，包含概念性研究等，有严密的推理和严谨的求证程要解决完成任务的方法问题。我们的任务是过河，但是没序，或叙述性的描述。有桥或没有船就不能过。不解决桥或船的问题过河就是一2．2文档研究(ArchivalStudies)句空话。不解决方法问题任务也只是瞎说一顿。”如何确定文档研究：主要有统计资料分析，二次分析，内容分析。转移价格就是任务，研究方法的选取就是完成任务的工具。使用经验数据和统计分析，经验数据是现实世界中的数据，l文献