营改增对国际货运代理企业的影响及操作难点的探讨.doc

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1、2011年10月26口，财政部国家税务总局发布增值税扩围试点方案，62012年1月1口起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点：2012年9月1起，北京正式启动“营改增”试点。本文从国际货代企业业务系统开发衔接、进项税额抵扣、差额征税、货代及运输业务的筹划等几方面对国际货代企业在“营改增”操作屮的问题进行探讨。以期能够对未来被扩围的业内企业在实务操作屮有所借鉴，并对试点期间诡有待完善的措施提出进一步思考的空间。一、国际货代企业“营改增”操作难点分析（一）企业现存的业务系统无法匹配增值税模式国际货代企业依据其行业特性，都有针对自身业务开发的

2、业务操作、发票打卬及财务等系统并相互连接。由于“营改增”引入新的报价模式，导致原有的业务系统无法在增值税环境下运行。1.业务操作系统无法实现价税分离营业税屈价内税，业务发生并录入系统时无需进行价税分离。“营改增”实施后，现有的业务操作系统无法实现增值税价税分离。2.业务系统不具备增值税发票打印环境营业税模式下，系统只需打印出价税合计的形式发票。而增值税却要求价税分离及更为详细的客户资料，现有的发票打印系统无法满足新税制的要求。3.新的开票方式增大了企业的操作难度增值税发票通过防伪税控系统进行严格管理,货代企业开票金额小，频率高，票量大，若每笔业务都按增值税发

3、票管理模式开具，会给介业增加很大的工作量；一旦出现客户信息不准确、手丁•录入错误等情况，将带来极大的不便。综上，对现有的业务系统环境进行积极有效的变革，已是势在必行。（二）诸多因素导致货代企业难以充分获得进项税额抵扣1.很多下游企业无法提供增值税专用发票增值税最大的优势在于消除重复征税，获取进项税额抵扣。然而国际货代企业受客户类型限制，占成木大头的境外运输成木和未被扩围的航空运输成木却无法按11%抵扌II进项税，只能按6%寿额征税。这无界于间接提高了企业的征收率，同时更是损失了5%的进项税抵扣额度。2.进项税实际抵扣额远低于理论抵扣额从理论上增值税可为企业带

4、来更多的进项税抵扣，但货代企业实际操作屮却远非如此。例如：前期购入的营运车辆的进项税额、办公场所租赁费及装修费、过路过桥费等，祁属于政策不予抵扣的项li；而油费、水电费大多在实操屮难以取得增值税专用发票。这些都直接影响着货代企业的税负水平。3.抵扣方法不正确增加企业涉税风险增值税的核算方法及要求与营业税差异校大，而税制改革过渡时问又较为紧迫，如果财务人员对抵扌II方法了解不详尽、掌握不正确，会在不同稈度上增加企业的税负及涉税风险。（三）“增值税差额征税”政策缺乏有效衔接机制1.政策依据给纳税人带来较大困惑“营改增”试点示，形成了试点地区与非试点地区政策性差异

5、，为了避免货代企业进项税额抵扣的不完桀性，引入了过渡期“增值税差额征税”办法并参照原营业税差额征税政策执行。这要求纳税人在实际操作屮熟知并结合两大税制政策作为依据，给纳税人带来了不便与困惑。2.“差额征税”操作上复杂易混淆“增值税差额征税”与进项税抵扣两种政策并行的交叉性与复杂性，及试点区域内外操作的羌异性，都增大了纳税人在实际操作屮的难度，在核算上也容易混淆不清。1.过渡期衔接安排操作性较差“增值税差额征税”在实施衔接上也存在一定的问题，对于纳税人取得的在试点II前的合法有效凭证，改制示上海延续了一贯性并准予抵扣，北京则需向地税申请退税，这种实操性较差的方

6、式很可能给纳税人带来税收上的损失。（四）混业经营使纳税核算更加复杂为满足客户的业务需求、降低企业综合营运成本，大部分国际货代企业采用混业经营模式，使企业的核算变得更加复杂。1.业务类型相互交叉货代企业兼营货运代理和公路运输业务，二者所适用的税率不同，但实际业务往往相互渗透，难以清晰的分别核算每项业务。2•运输业务核算较为复杂“营改增”示，运输业务有了进项税额抵扣及差额征税的双重选择。向试点区内和区外采购的运输服务可分别获取11%和7%的进项税额抵扣;将运输业务分包可按“差额征税”。多种经营方式与不同抵扣方式的选择与配置，使企业的核算变得尤为复杂。3.国际货代

7、业务的抵扌II方式存在选择性从属于国际货代业务屮的公路运输坏节，由于其双重税额抵减身份，企业应视具体业务类型来选择有利的抵扣方式。二、国际货代企业面对“营改增”的应对策略（一）升级改造企业业务系统1.改进业务操作系统为了确保业务在最初录入系统时保持增值税价税分离的模式，应在不对业务操作系统做较大变革的前提下，增加增值税率选项，并设置不同收费或成木项目不含税报价与不同增值税率的对应关系，通过系统自动计算增值税，避免因手工录入而产生的错误。2.完善发票打印系统更新发票打印系统，使之符合增值税报价模式。同时，货代企业还应做好前期客户信息收集、确认及录入工作，以确保

8、系统能够准确无误地调出客户开票信息。3.开发税控系统