我国企业内部控制审计现状及相关建议.doc

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1、我国企业内部控制审计现状及相关建议　　摘要：内部控制制度的设计是企业经营管理的重要部分之一，其有利于避免企业管理中出现的财务或者经营风险，而内部控制审计不仅可以提高企业对内部控制的重视程度，还可以增加审计人员对于企业经营管理的理解，有利于审计工作的开展。但由于我国事务所没有充分的内部控制审计实践，没有形成一整套成熟完备的内控审计程序和体系，往往导致内控审计工作存在一些问题，因此笔者通过对这些问题进行阐述和分析，并就这些问题提出相应的建议。　　关键词：企业；内部控制审计；现状；建议　　近年来，我国经济进入新常态，市场整体的经济状况运行状况不佳，造成上市

2、公司的舞弊和财务造假动机增加，这对会计师事务所的执业能力提出了更大的挑战，为了加强审计行业整体的执业质量，我国自2012年开始实施《内部控制审计指引》并要求上市公司必须进行内部控制自我评价和聘请第三方独立机构对内部控制进行审计，积极提倡上市企业构建内部控制体系，提高经营管理水平。　　内部控制审计是指是指审计人员以系统、规范的方法对企业的内部控制的设计和运行情况进行检查，收集充分适当的审计内控证据，并以积极方式对企业的内部控制进行评价，提供合理保证。内部控制审计有利于增加投资者对于企业经营管理的了解，也可以提高企业对于内部控制的重视程度，改善企业的内部

3、控制状况，提高企业的经营管理水平。近年来，虽然国家对于内部控制审计进行了相关文件规范，但由于事务所内存在对内控审计认识不足等问题造成内控审计工作仍旧存在一定问题。　　一、我国企业内部控制审计存在的问题　　（一）对内部控制审计的认识不足　　完善的内部控制可以保障企业资源的有效运营，因此内部控制审计报告可以增加企业的预期投资者对于企业经营管理的认识，而我国内部控制审计起步较晚，大部分的会计师事务所在内控审计上都缺乏足够的实践，审计人员往往比较熟悉的是财报审计，而内部控制只在识别重大错报风险时涉及到，并且所内的审计人员大部分都是由财务人员出身，其业务开展的

4、思维往往还停留在财务报表审计的模式里，造成审计人员对于内部控制审计的认识不够，以财务报表审计方法和理念应用在内部控制审计上，造成内控审计工作混乱、内部控制审计报告质量不佳等情况出现。内控审计人员缺乏相关的专业素质知识必然影响审计工作的效率和结果，虽然颁布的内控审计指引文件为内控审计的执行提供了一定的帮助，建立了执行内控审计工作的原则等总括资料，但如果审计人员不加强对于内部控制审计的目标、程序、理论知识等等的了解，都会造成内控审计工作的执行工作出现问题，增加审计人员的执业风险。　　（二）不重视内部控制审计　　在实际的内控审计工作中大多企业会聘用同一家事

5、务所进行内控审计和财报审计，因此对于事务所来说需要对内部控制测试和运行情况测试进行计划，以实现财务报表审计和内部控制审计的有效整合，而对于审计人员来说财报审计工作普遍存在时间紧、任务重的情况，因此大部分事务所在同时进行财报和内控审计时倾向于将重心放在财报审计上，往往是在日常财报审计内控测试的基础上进行修改或者叠加工作，但不能忽视的是在这种情况下不能对非财务报告内部控制进行评价，会导致内控审计工作的不完整，增加内控审计的风险。同时，因为内部控制反映的是企业对经营运作中的制约和控制能力，而财务报表记载着的是整个经营运作结果，所以大部分的审计人员都认为财务

6、报表审计更能为预期的投资者提供更加有效的帮助，造成内控审计在审计行业内地位不高，重视程度不够。　　（三）内部控制审计体系混乱　　成熟的内部控制审计程序和质量控制体系可以保障内控审计结果的真实性、合理性和有效性，但由于我国内部控制审计实践比较少，并且内控审计指引文件中并没有对一些具体实际中发生的审计状况作出规范，比如，对于非财务类内部控制中存在的漏洞，指引文件中规定了要进行披露，但就如何披露以及披露原则并没有具体规定，造成内控审计人员只能按照自身职业判断进行审计工作并形成报告，增加了内控审计报告结果的主观判断，影响了审计报告的质量。同时，内部控制审计对

7、象是一个复杂的企业经营运营过程，不同管理理念的企业采取一般采取不同的内部控制政策，因此这样就导致内部控制审计体系的通用性降低，这就为事务所的执业活动提供了自由发挥的地带，审计人员没有成熟的执业体系进行内部控制审计，导致行业内部控制审计体系混乱。　　（四）过多的依赖内部控制的自我评价　　上市企业必须进行内部控制自我评价和内部控制外部审计并进行公告，由于内部控制体系是一个复杂的制约和控制系统，其制定程序和实行结果受到很多因素影响，每个企业面临的历史背景、企业风险等等实际情况不一样，其采用的内部控制政策也会不同，这就对审计人员要对被审计单位的有关内控方面的

8、资料掌握程度提出了更高的要求，而管理层对于内控的自我评价往往是审计人员进行了解内部控制情况的第一步参考资料，