内部稽核与内部控制教材.doc

《内部稽核与内部控制教材.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第一章内部稽核的功能与责任在过去的三十年内,产生了新的稽核观念及新的稽核职能，除了为维护企业的正常运转，更重视企业经营的改善。何谓现代内部稽核？内部稽核即是以超然独立之立场评估及衡量企业组织内部经营活动。内部稽核本身就是一种管理控制，管理者经常运用此一管理控制来衡量企业其他控制的效能。传统的内部稽核总是着重历史资料的查核以便对已发生的事项提出建议，并就未来的记录及活动再查核，以对事后改善情形表示意见。此种稽核观念，对企业经营确实有所助益，但通常稽核部门的建议提出太迟，企业无法及时采取改善对策。事实上，内部稽核员除了要检查目

2、前发生的事项，更应着重将来可能发生的影响，以避免不必要的费用及损失。此种观念的改变在过去三十年中更形加速，随着企业组织不断的扩展，管理者已无法亲身掌理企业所有的活动，而必须依赖制度、控制程序及其他人员来使他了解企业的经营情形。然而经由各管理阶层所提供的资料，常渗有个人的立场及意见，并且有时发现这些资料被严重的歪曲或误解。再者，管理者为维护企业经营效能所建立的制度及控制往往是无效率或根本不为企业之从业人员所遵行。因此管理者须要藉重---超然独立的组织来确保企业的制度、控制、程序、政策是有效率的并且为企业各部门所遵行。同时，确

3、定各部门所提供的报表、资料是客观正确的，这些资料并不具有个人因素或对管理者的政策及要求有所误解。内部稽核员也就是在此需求下产生而具有以下的职能及责任：一、评估及衡量企业内部财务控制制度；二、确定企业政策、制度、程序等是否有效，是否为企业人员所遵行；三、确定企业政策内部所产生之报表资料的正确性及可靠性；四、评估企业组织各部门的绩效；五、确保企业资源财产的安全性。内部稽核VS外部稽核内部稽核（会计师）外部稽核·内部资讯取得不易。·因经授权较容易收集内部资讯。·较难以完整之交易或作业指出问题点。·出席公司内部重要会议，能藉接近经

4、营者而认知其意图。·不易或不常接近经营者而不能认知经营者·易于察知事实之真伪等。的意图。·不易查知帐外交易及辨识事实之真伪等。·由于接近经营者，容易提出建言或劝告。·表示意见时受重要性原则之限制。·问题发生时，易于迅速回应。·受时间及经济上之限制，影响抽查行为。·较不受时间及经济上之限制，可扩大稽核之范围与深度。·无法窥知企业经营之全貌与展望。·能藉宏观以判断公司整体之经营展望。-27-QUALITYOFTHEAUDITOR○MANAGEMENTAWARENESS管理感知○PERSONALDRIVE个人行动○INSIGHT

5、洞察力○OBJECTIVITY客观○SENSEOFVALUE价值意识○COMMUNICATIONABILITY沟通能力○PERSEVERANCE坚韧不拔○TECHNICALCOMPETENCE技术本位○INNOVATIVENESS创新○TACT机智○SUPERVISORYABILITY主管能力-27-第二章内部稽核部门与稽核员内部稽核部门为一利润中心现代内部稽核的一项争议是内部稽核应着重财务稽核？业务稽核？管理稽核？绩效稽核？甚或管理者顾问？其实，要解决这个争议须先了解内部稽核的目标。没有明确的目标，就像哥伦布当年离开西班

6、牙：•他不知正要去哪儿？•当他到了一个地方，他不知是何处？•当他回到西班牙，他不知曾到过哪些地方？•而他却花费了他人的金钱来从事此次航海？那么，内部稽核的目标是什么呢？从第一章所列的内部稽核功能与责任，可归纳为下述几点：•提供企业管理者管理服务•建议企业经营改善方案•评估内部控制•检查及平衡•资产的保管•为管理阶层的耳目•节省成本内部稽核员有其独特且令人羡慕的机会来达成上述的目标。然而，唯一的目标即是『利润』。内部稽核部门为一企业内部组织，网罗有经验、有职业素养之稽核员以达成企业的利润目标。一、内部稽核员内部稽核员如何能具

7、有足够的知识，以衡量企业专业功能的绩效？答案非常简单，内部稽核员无法兼具有与企业各专业功能人员相等的专门知识与技能。不过，此等专业知识与技能对稽核工作之执行并不重要。当然稽核员对受查单位的功能越熟悉，稽核工作就越容易。然而最重要的是稽核员应具有执行任务之独特的权利与能力，他必须是内部控制评估及成本效益分析的专家。内部稽核员与企业各部门应经常联系，并要了解各部门的关系，同时要具有与经营者相同的想法。许多稽核员会自我提示说『当然我具有经营者的想法』但是，经常会听到一些对稽核员的评语『稽核员都是一丘之貉，他们的建议都不切实际且太

8、费成本。假设他们处在我们的职务上，他们才不会做这样的建议。稽核员只建议如何节省一分钱而我们却正忙着赚上千元。许多稽核员给人的印象都不好，因此一般企业的经理、课长等都对稽核员敬而远之，而不愿与稽核员合作，甚至有些人认为稽核员是工作上令人讨厌，专找麻烦的人』。要改变受查者的态度，保持自己良好的形象，稽核员必