注册会计师税法计算.docx

《注册会计师税法计算.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、一、6大税种计算公式NO.1  增值税  （包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）（1）一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率  此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）（2）小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）（3）进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征）（1）一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润

2、）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）（2）从量计征应纳税额=销售数量×单位税额NO.3  关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征）（1）从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率（2）从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额（3）复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税NO.4  企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税

3、调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12NO.5  个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得）（1）工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数（2）稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）（3）其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率NO.6  其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）（1）城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率（2）房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年

4、应纳税额=租金收入×12%（3）资源税年应纳税额=课税数量×单位税额（4）土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）（5）契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式NO.1  增值税计算方法（1）直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额（2）间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率① 购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额②实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由

5、受托方代收代交的税额③一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额④销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）⑤进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计⑥小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）⑦进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税NO.2  消费税额（1）从价定率的计算

6、实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）（2）从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额NO.3  企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝收入总额——成

7、本、费用、损失（1）工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用（2