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时间:2020-04-04
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1、一、6大税种计算公式NO.1 增值税 (包括:一般纳税人、小规模纳税人、进口货物)(1)一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率 此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)(2)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)(3)进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)NO.2消费税(包括:一般情况、从量计征)(1)一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润
2、)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)(2)从量计征应纳税额=销售数量×单位税额NO.3 关税(包括:从价计征、从量计征、复合计征)(1)从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率(2)从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额(3)复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税NO.4 企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税
3、调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12NO.5 个人所得税(包括:工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得)(1)工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数(2)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)(3)其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率NO.6 其他税收(包括:城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税)(1)城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率(2)房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%或年
4、应纳税额=租金收入×12%(3)资源税年应纳税额=课税数量×单位税额(4)土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)(5)契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式NO.1 增值税计算方法(1)直接计税法应纳增值税额:=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额(2)间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率① 购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额②实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由
5、受托方代收代交的税额③一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额④销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)⑤进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计⑥小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)⑦进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税NO.2 消费税额(1)从价定率的计算
6、实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率(1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)(2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)(4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额(5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)(2)从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额NO.3 企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额利润总额=收入总额——成
7、本、费用、损失(1)工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用(2
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