2001-短期借款-2021贴现负债.doc

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1、2001短期借款　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。　　企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借　　款，在“长期借款”科目核算。　　二、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。　　三、短期借款的主要账务处理　　（一）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。　　（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。　　实际利率与合同约定的名义利

2、率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。　　2002存入保证金　　一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。　　二、本科目应当按照客户进行明细核算。　　三、存入保证金的账务处理，应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定进行处理。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额。　　2003拆入资金　　一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。　　企业（金融）

3、在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目应当按照拆入资金的金融机构，设置“本金”、“溢折价”等进行明细核算。　　三、拆入资金的主要账务处理　　（一）企业收到拆入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易费用）。　　（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折

4、价）。　　同时，按摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目（溢折价），按其差额，贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。　　实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。　　（三）归还拆入资金时，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”等科目。同时，按本科目（交易费用）余额，借记或贷记本科目（交易费用），贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金的余额。　　2004向中央银行借款　　一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。　　二、本

5、科目应当按照借款性质进行明细核算。　　三、向中央银行借款应当比照“拆入资金”科目的相关规定进行处理。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借款的余额。　　2011同业存放　　一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。　　二、本科目应当按照存放金融机构，分别“本金”、“交易费用”等进行明细核算。　　三、同业存放的主要账务处理　　（一）企业增加存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存款的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易费用）。　　（二）同业存放的其他账务处理，应

6、当比照“吸收存款”科目的相关规定进行处理。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项的余额。　　2012吸收存款　　一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。　　二、本科目应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。　　三、吸收存款的主要账务处理　　（一）企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记本

7、科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易费用）。　　（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目（交易费用），按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。　　支付存入资金的利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。　　实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。　　（三）支付存款本金时，应按归还的金额，借记本科目（本金），贷记“存放中央银

8、行款项”、“现金”等科目。　　同时，应转销该项存入资金的交易费用和溢折价的金额，按本科目（交易费用）的余额，借记或贷记本科目（交易费用），贷记或借记本科目（溢折价）；按本科目（溢折价）的余额，