企业短期、长期借款及或有负债审计程序.doc

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1、企业短期、长期借款及或有负债审计程序第一条企业为解决生产经营所需资金，可向商业银行申请短期借款。短期借款按下列原则管理：（一）短期借款的借入、归还和计息由企业财务部门核算。（二）增加短期借款（展期）由总会计师或企业负责人批准。（三）短期借款余额要每月与银行核对，不得发生误差。（四）对银行计收利息，必须按借款额、利率和计收方法进行核对。发生多付利息，由财务部门经办人承担多付部分的1%〜20%,并负责向银行追回全部多计利息。第二条开出银行承兑汇票与银行短期借款同样核算与管理。开出银行承兑汇票必须按期归还。第三条预收应付款项要分类建帐，其收、

2、付、结存要逐笔记录，按时清理。退付预收帐款由主管业务部门办理支付手续，企业分管负责人批准。财务部门擅自退款者，对责任者按退款额5%-20%罚款，并调离财会岗位，发生重大损失者，予以辞退。第四条应付工资、福利费等按有关政策、法规和公司决策进行核算。第五条各项税款要遵照税法及时足额交纳，不得违规。由于企业原因造成税务罚款，其罚款的1%~10%由财务部门经办人和负责人承担。第六条企业租赁费、保险费、借款利息以及固定资产处理费，可事先预提，列"预提费用"核算。企业的预提费用在一个会计年度终了时，一般不留余额。如需决策，由财务部门于年度终了前作出

3、分析报告，经总会计师或分管负责人批准。第七条长期借款由企业技改、基建和财务部门按下列原则管理：（一）按照项目立项及有关批准文书办理借款。（二）项目立项可行性分析由企业技改、基建会同有关部门提出和编写。（三）项目立项和可行性分析经企业决策机构确定，报经有关部门批准后实施。（四）财务部门对长期借款建帐核算。第八条其他各项应付款项的支付必须有经办部门办理付款手续，经总会计师或企业分管负责人批准。第九条各项应付款项每一会计年度终了时，由财务部门列表清理，经分析核实，无法支付的，经总会计师或企业分管负责人批准后计入当年营业外收入。第十条或有负债按

4、下列原则管理（一）企业一般不向任何单位提供经济事项担保。如确因经营需要要采取等值的互为担保。（二）对外提供经济事项担保，须经企业决策机构决定并根据资产所有者批准，法人签字。被担保部门须提供由公证部门公证的财产抵押。（三）财务部门对或有负债按项目建立辅助的明细帐。会计年度终了时，对或有负债，按项目进行分析报告，经总会计师或企业分管负责人签批后，纳入会计档案管理。第十一条各项资本金、提留和分配按法律、法规及企业决策管理、核算。