短期借款管理与负债管理知识分析.ppt

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1、第九章负债本章基本内容框架负债流动负债非流动负债短期借款、应付票据、应付及预收款项公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债职工薪酬应交税费应付利息、应付股利、其他应付款长期借款应付债券长期应付款第一节流动负债一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。发生时：持有期间：借：银行存款借：财务费用/利息支出贷：短期借款贷：应付利息还款：借：短期借款应付利息贷：银行存款2005年8月1日，浦南公司从银行取得还款期限为3个月的借款800000元，利息率为12%，当即将借款存入银行，考虑借款利

2、息金额较大，采用预提借款利息的账务处理方式。借：银行存款800000贷：短期借款800000每月计提利息借：财务费用8000贷：应付利息8000借：短期借款800000应付利息24000贷：银行存款824000二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（参照金融资产处理）金融负债包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。金融负债在初始确认时分为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。注意：两者不能重分类。（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的内容1.交易性金融负债满足以下条件

3、之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债：（1）承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。（3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。企业在对金融负债初始确认时对其进行分类后，不能随意变更。划分为以公允价值计量且

4、其变动计入当期损益的金融负债，不能重分类为其他金融负债，其他金融负债也不能重分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债。2．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债企业不能随意将某项金融负债直接指定为“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”。符合下列条件之一的金融负债，才可以在初始确认时直接指定：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。（2）企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合

5、，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的确认1.金融负债确认的条件企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债。根据此确认条件，企业应当将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债。2.金融负债终值确认金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的计量1.金融负债的初始计量企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。其中，金融负债的公允价

6、值，应当以市场交易价格为基础确定。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。A承担负债时：借：银行存款投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债—本金2.金融负债的后续计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益（公允价值

7、变动损益）。B资产负债日：借：投资收益贷：应付利息借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债—公允价值变动C处置：借：交易性金融负债贷：银行存款投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益三、应付票据1.带息（利息进入财务费用）应付票据如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。2.不带息其票据的面值就是票据到期时的应付金额。3.会计核算借：银行存款/原材料等借：应付票据贷：应付票据财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：应付票据应付

8、账款（商业承兑）短期借款（银行承兑）四、应付及预收账款（一）应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。1.入账价值一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。2.入账时间货物与发票账单同时到达，待物资验收入