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1、翌二垫愁些竺竺竺邑塑兰娜基于精益六西格玛管理的审计项目流程优化研究“”根据建行沈阳审计分部运用精益六西格玛管理方法的审计项目—流程优化实践中国建设银行沈阳审计分部课题组。电,,寸礴称龟矛胃护狡‘且r吸舞久卜玲粉衡沪全招礼马会犷户【摘要】2010年建设银行沈阳审计分部在建行总行和美国银行专家的指导下承担总行级流程优,“”,化项目运用精益六西格玛管理方法对审计项目流程进行整合优化编制了《审计项目流程优。,。化及质量控制指引》通过实施此项目分部的审计项目质量和综合考评结果都得到大幅度提升本,、,文根据这一成功案例阐述了审计项目流程优化与质量控制的现实意义相关依据研究重点和
2、总,。、体思路介绍了项目开展过程和取得的成效从建立以客户为中心的关注视角因地制宜确定项目、。实施思路应用科学的工具和方法等方面对审计项目流程优化与质量控制实践进行了剖析从完,善审计质量控制手段建立长效机制等方面对持续优化审计项目流程和加强质量控制提出了建。议【关键词】审计项目流程优化质量控制研究,2010年建行沈阳审计分部在总行直接组的问题织,“。和美国银行专家指导下组建审计项目流程审计项目质量是审计工作的生命线在开”项目组,展流程优,优化与质量控制实施了精益六西格玛化项目之前沈阳分部也一直在完善项目(此项目是唯一由分支机构承担的总行级项目管理制度,努力提高审计项目
3、质量,但审计,。,流程优化项目)在建行审计系统内首次运用六质量提升的一致性和稳定性尚不牢固为此项,,西格玛方法论对现有的审计项目流程和管理目组通过过程分析等方法查找了原有审计项体系进行了全面、系统地剖析和研究,建立了目流程及项目管理中的问题。审计项目流程中:《审计项目流程优化与质量控制指引》(以下简的问题主要有。,,、,称《指引》)项目实施后当年沈阳审计分部完第一审计项目流程尚未规范化标准化成的7个系统项目考核结果均为优秀,系统内《审计准则》框架下的流程结构尚不够清晰细,,。综合考核排名提升至第5名实现了加强审计化审计人员在理解和执行中差异较大建行审、、,、¹由审计
4、立项审计准备审计测过程的自我控制促进审计质量的一致性整体计项目流程性、稳定性提高的预期目标。总行将项目成果在试、审计报告、审计追踪、项目评议、档案整理等全行范围做了推广,促进了全行审计质量的提主要流程所组成。根据流程管理的要求,每个主。要流程之,高下应包含具体流程每个具体流程之、,一项目的实施背景下应包含更为细化的子流程每个子流程之下(一)原有审计,项目流程及项目管理中存在还应包含业务逻辑(表明每个流程里执行什么1审计目。项目流程是指一个审计项从审计立项开程序始,直到项、目总结评议及考核所经的各个流转环节和司53厂⋯_·-·Jt1!,!l·l1·1!1l!1!1!1
5、!全国内部审计理论研讨优秀论大集佗012)血。,项目如何执行等)现行的建行《审计准则》在建行审第三管理作为一个比较成熟的管理.、,“”,广泛应用于IT工程类项目之中计制度规范体系中属于上位的规范受体例技术但在审,。:和篇幅限制难以穷尽到审计项目中的全部细计项目的管理中应用还比较少如IT开发项,节,对具体流程还没有详细展开,对子流程和业目在开发周期的各个阶段都要求开展自评估。强。务逻辑等更细化的层面则还没有做出规范另化了过程控制而审计项目中有时出现审前外,还没有制定统一的《审计准则》的《指南》或准备不充分情况下进,人实施阶段现场测试不。,《说明》由于各审计机构对审计项
6、目流程和质充分情况下进人报告阶段等问题影响到审计,,,、量控制º的理解与认识并不一致在实际执行中质量如果在各阶段衔接部位设立评估验收。,:差异较大环节则可以解决这些问题第二,现行的建行《审计准则》出台较早,对第四,审计项目管理中对人员管理、成本管在审计项目流程中如何使用非现场审计技术、、,理时间管理等缺少统一规范需要进一步研究应用审计抽样技术没有做出详细规范,使审计和探索。。“”项目流程的内容不够完备(二)运用精益六西格玛管理方法进行审,、审计流程中有流程脱节重复或返工计项目流程优化»的相关依据第三.现,。。,。训司引川引司侧翎丫洲引引象影响审计质量与效率一是有流程
7、脱节第一加强审计项目质量控制倍受关注,,如未要求非现场审计人员对提交给现场审计人无论是国际审计还是国内审计无论是国,、,,员的问题疑点做出必要的提示有时影响核实家审计社会审计还是内部审计组织都高度。。,的效果二是有冗余现象如审计信息未能在分重视审计项目质量控制倡导优化完善审计项,。部内有效共享存在重复收集背景资料或调阅目质量控制措施如国际内部审计师协会制定。。,“审计资料的现象三是有返工循环如当审计报的《内部审计实务标准》提出内部审计部门应,需要返,、告中内容描述不清晰时回到审计测试采取一种程序监督评价质量项目的整体效,,。。环节重新执行审计程序影响项目进度四是
