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1、ValueEngineeringNo.10,2007价值工程2007年第10期我国预算管理理论和实践综述ToReviewontheTheoryandPracticeofBudgetingManagementinChina吴文婕WuWenjie;陈菊花ChenJuhua(东南大学经济管理学院会计系,南京210000)(DepartmentofAccounting,SchoolofEconomicandManagement,SoutheastUniversity,Nanjing210000,China)摘要:预算管理作为一种管理控制工具,在西方已经经历了四个发展阶段,其间传入
2、我国。经过20多年的发展,预算管理已成为我国企业普遍应用的管理手段。从评述西方预算管理理论开始,重点探讨了预算管理理论在我国的应用。预算管理的实践和发展在我国可以分为四个方面:预算管理基础理论的建立,将预算管理理论和实务的紧密联系,与管理会计工具的整合,以及以创造价值为目标的预算管理。本文可为我国企业更好地运用全面预算管理这一管理会计工具提供借鉴。Abstract:Budgetingmanagement,asamanagementcontroltool,hasexperiencedfourstagesinthewest.Duringitsdevelopmentinthew
3、est,ithasbeenintroducedtoChina.With20years’development,budgetingmanagementhasbecomeawidely-usedmanagementtoolinthebusinesscommunity.Startingfromreviewingwesternbudgetingmanagementtheory,thispaperfocusesonthepracticeofbudgetingmanagementtheoryinChina.Thepracticeanddevelopmentofbudgetingman
4、agementinChinacanbedividedintofourparts:theestablishmentofbasicbudgetingmanagementtheory,practiceofbudgetingmanagementtheory,integrationwithmanagementaccountingtoolsandvalue-creationtargetedbudgetingmanagement.ThispapergivesaguidetoabetteruseofbudgetingmanagementforChineseenterprises.关键词:
5、预算管理;平衡记分卡;基于作业的预算模式;超越预算Keywords:budgetingmanagement;balance-scoredcards(BSC);activity-basedbudgeting(ABB);beyondbudgeting(BB)中图分类号:F019.3文献标识码:A文章编号:1006-4311(2007)10-0117-041预算管理理论在西方的发展自20世纪20年代,全面预算管理在美国的通用预算管理在西方的发展可概括为这几个阶段:早电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后,很快就期经历了科学管理阶段,强调对实践经验技术方法的成为大型现代企业的标
6、准作业程序。其功能从最初的总结;二战以后受到行为科学理论和权变理论的影响;计划、协调生产发展到现在的兼具控制、激励、评价等到上个世纪70~80年代,又受到经济学代理理论的影功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制,成为响;90年代以来又受战略管理和社会心理学等理论和企业内部控制系统的核心部分。著名管理学家David方法的影响。预算管理随着经济社会的发展而不断发Otley认为,全面预算管理是为数不多的能把组织的所展。有关键问题融合于一个体系之中的管理控制系统之在早期阶段,全面预算管理是管理会计的一个组一。20世纪80年代的一项对美国400家大型公司的成部分,曾被一些学者称为
7、管理会计形成的两大支柱调查研究表明,当时几乎所有的大型美国公司都运用之一。预算管理最早在美国产生。在科学管理思想的影了全面预算管理这一方法。响下,1921年美国颁布了《预算与会计法案》,这是预在20世纪80年代,西方在预算管理理论方面有算控制思想产生的起点。次年,著名学者麦金西的《预了重大的转变,那就是代理理论的影响。很多学者研究算控制》一书问世,书中所持的重要依据之一便是《预了激励对预算的影响,例如,如何建立有效的预算模型算与会计法案》。在该书中,麦金西较为系统地阐述了来防止预算松弛等。如H·O·Rockness(1977)
