从国际比较看我国出口退税制度的完善.pdf

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1、集体经济·他山之石从国际比较看我国出口退税制度的完善■侯晓燕王钢摘要：出口退税作为一种国际惯例，的出口退税政策的完善有一定的借鉴作在退税程序上，各国政府为使企业及是各国支持外贸出口的重要手段。我国的用。时足额得到退税款，对退税工作都实行了出口退税制度自1985年建立以来，历经（一）退税管理机构对比制度化，尽量简化退税程序，以保证退税不断地改革和完善，已成为国家鼓励外贸在出口退税管理机构上，主要发达国工作的效率。在英国，企业要启动退税程发展、调控宏观经济的重要手段。但与发家基本都实现了征退一体化，负责征税的序，只需向税务部门递交一

2、张纳税申报达国家相比，我国的出口退税制度在管理机关同时又负责退税，不单独设立专门的表，应缴税额为负数就表示应予退税，而机构、退税程序、方式与手段上仍有一定退税机构，这减少了出口退税审核的环与出口商品有关的单证，如报关单、客户的差距。我国应在国际比较的基础上，取节，使征退税紧密衔接，也提高了出口退订单、出口发票、结算凭证等，均由企业保长补短，明了我国出口退税制度的缺陷，税运作的可监控性。在韩国，出口退税是存备查，而不必送交税务部门审核，税务进而完善了我国的出口退税制度。由基层税务部门负责审核和办理，由基层署根据企业申请在两周内办完

3、退税，不按关键词：出口退税；国际比较；缺陷；税务部门在其税收收入账户上直接支取期退税要给支付企业“滞退金”。法国的做完善退税款，如果退税金额超过该地区税收收法与英国基本相同，退税工作效率较高。一、我国现行的出口退税制度概况入金额，还可以从其他税务部门的收入账而我国的出口退税程序相对复杂。首出口退税是指国家对于出口货物，允户上借支。法国、意大利、英国、印度和希先，办理退税需要提供的凭证资料较多，许将其在出口前的生产和流通各环节已腊等国也均未设立专门的退税机构，而是例如，委托外贸企业代理出口的生产企业缴纳的国内增值税和消费税等间接税

4、税把出口退税纳入增值税日常管理，这减少在申请退税时，要同时提供“代理出口货款退还给出口企业，使出口商品以不含税了退税审核环节，缩短了退税期，提高了物证明”、受托方的“出口货物报关单”、价格进入国际市场、参与国际竞争的一项效率。“出口收汇核销单”、“代理出口协议副税收制度。对出口商品实行退税政策是国我国在退税管理上却是征退分离的。本”、“销售账”等凭证。如果不能提供完备际通行的惯例，是符合WTO规则的税收虽然从2005年开始，我国在浙江、江苏、的凭证，则不能通过税务机关审批。另外，制度，它避免了重复征税，降低了出口商广东地区进行了

5、征退一体化的试点，但一办理退税还有时间限制，超过了规定期品的成本，是国家支持外贸出口、鼓励本直未能在全国范围内推行。所以其他地区限，税务机关将不予退税。所以，退税企业国货物参与国际竞争的重要手段。仍然实行着征退税分离的管理模式，征税如果没有掌握好办理程序或不能提供完我国出口退税始于1985年，其间历机关与退税机关分设。而由于征退机关之备的凭证资料，就可能无法及时取得退税经多次的改革和不断补充、完善，已成为间缺乏有效的联络机制，使退税管理中出款甚至无法取得退税款，退税效率较低。国家鼓励外贸发展、调控宏观经济的重要现了“征归征，退归

6、退，征退不见面”的机（三）退税方式对比手段。构设置脱节现象，大大降低了税务机关对从退税方式来看，国际上有诸多灵活二、国际通行的出口退税做法与我国企业退税行为的监控效率。而且征退税在的、多样化的退税方式。各国对退税的税现行出口退税制度对比申报和清算方面的规定不一致，包括计税种、退税商品的品种、退税率、退税期限及出口退税作为WTO规则允许的一依据不一致、计税办法不一致、申报时间负担机制等各有不同的规定，例如，美国种出口促进措施，被世界上大多数国家所不一致、报表格式不一致等，也给申报和对出口商品直接免征国内税，澳大利亚退推崇并采用，成

7、为国际贸易的通行作法。审批管理带来一系列的问题，给企业和税货物服务税，韩国还退关税和其他间接许多国家经过多年的探索，在出口退税工务机关都带来了极重的负担。税，法国、意大利实行完全的“零税率”。为作中取得了许多成功的经验，对我国目前（二）退税程序对比保证出口退税制度高效地运转，各国分别2362011.02（上）ChinaCollectiveEconomy集体经济·他山之石采取了与本国税制相适应的“免、抵、退”轨，给实际工作带来一定困难。际惯例许可的全额退税原则。此外，我国或“免税采购”或“先征后退”的方法，其中（一）出口退税政策不

8、稳定，退税率调针对不同的企业采取不同的出口退税管“免、抵、退”是增值税国家的主要方法。这整频繁理办法，导致不同企业退税收益上的差些国家退税的操作也较为灵活，例如，在我国于1985年开始实行出口退税，别，也不利于企业间的公平竞争。法国，企业可以根据自身的实际情况灵