出口退税制度的国际比较与借鉴

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1、出口退税制度的国际比较与借鉴　　篇一：我国出口退税制度存在的问题与对策分析　　摘要：出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。我国实行出口退税二十多年来，出口退税对于鼓励和扩大出口创汇、优化资源配置、推进企业成长发展、拉动国民经济起到了十分重要的作用，出口退税政策己成为包括我国在内的大部分国家调节外贸进出口的重要手段。本文在分析我国出口退税制度变革的基础上分析了现行出口退税制度存在的不足，并针对这些不

2、足提出了完善的对策。　　关键词：出口退税贸易出口出口补贴　　引言　　我国的出口退税制度自1985年开始实施以来，已先后进行了六次出口退税制度改革和十四次税率调整；实践证明，每次的出口退税制度改革都对今后一个时期内我国对外贸易的发展产生直接的影响。由于新的出口退税制度更多的涉及到各级地方政府的利益，现行的出口退税制度成了近期社会关注的一个热点。XX年8月，中央财政在难以承受出口退税之重的情况下，进行了第六次出口退税制度改革。出口退税制度改革对完善社会主义市场经济体制，实现中国经济中长期持续增长，深化财税和外贸体制改

3、革等方面都具有重要意义，特别是对我国财政运行也将产生举足轻重的影响。在出口退税制度实施过程中，也暴露出许多问题，如骗税行为不断扩散，退税款项不断增加，国家财政不堪重负，国际社会的压力越来越大，要求人民币汇率升值的呼声日益高涨。全面、深刻地评估出口退税制度并根据其在实施中存在的问题提出完善的措施建议具有较强的理论及现实意义。　　一、我国出口退税的发展　　（一）我国出口退税制度的变迁　　我国出口退税的做法可追溯到1950年，当时已有对出口货物退还已纳货物税的规定。1958年，我国将商品流通税、货物税、营业税合并为工商

4、统一税，对出口商品不再退税，出口退税制度中止。　　1973年，工商税制进一步简化，我国对进口货物不征税，对出口货物也不退税，出口盈亏由外贸部与财政部算帐。　　1983年，国务院出台《关于钟表等17种产品实行出口退免税和进口征税的通知》，开始对部分货物实行退税。　　1985年，国务院批准了《关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》，这标志着我国现行出口退税制度的建立。由于当时没有实行增值税，出口产品的营业税、流转税都纳入了消费税系列，所以退税率不是很高，一直到1993年退税率也只有%。　　1994年我国实行了大规

5、模的税制改革，确立了增值税的主体地位。制定实施了《出口货物　　退(免)税管理办法》(国税法[1994]31号)，具体规定了出口货物退(免)税的范围、出口货物退税率、出口退税的税额计算方法、出口退(免)税办理程序及对出口退(免)税的审核和管理。平均退税率一下子提高到%。　　1996年，为了缓解财政压力，减少骗税，我国对出口退税率作了大幅度下调，平均退税率降至%01998年和1999年我国又多次将退税率上调。以减轻亚洲金融危机对外贸出口的影响。之后几年，企业出口的积极性得以提高，外贸出口增长很快，但中央财政的退税支出

6、又重新面对越来越大的压力。于是出口退税指标成为控制该项支出的重要手段，但越积越多的出口退税的欠款又形成了中央财政的一笔隐形负债。　　XX年初，我国对生产型企业的自营和委托出口货物和没有进出口经营权的生产企业委托出口的货物，全部实行“免、抵、退税”的办法。　　XX年，我国对出口退税机制进行了改革。改革的基本原则是:“新账不欠，老账要还；完善机制，共同负担；推动改革，促进发展”。改革措施主要包括五个方面:一是对出口退税率进行结构性调整；二是建立中央财政和地方财政共同负担出口退税增量的新机制；三是新增加的进口环节增值税

7、和消费税收入，首先用于出口退税:四是调整出口产品结构，推进外贸体制改革；五是累计欠企业的退税款由中央财政解决。具体的退税办法:从XX年起，以XX年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75:25的比例分别负担。　　XX年我国对退税办法又进行了新的调整，规定:从XX年起，中央负担超基数退税的%，地方负担%；出口退税基数不变；出口退税从中央库统一办理，年终中央与地方清算退税。　　（二）现阶段我国出口退税制度的主要内容　　XX年8月，国家再次改革出口退税制度，业内称之为现行出口退税制度或出口退税

8、新政。　　第一，出口退税对象。有进出口经营权的内资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的；有进出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的；生产企业委托外贸企业代理出口的；对外承包公司及对外承接承包修理修配业务的企业；外轮公司、远洋运输公司；以及企业用作境外投资的货物等。　　第二，出口退税运作方式。现行的出口货物增值税退税办法主要有六种操作方式，一是生