出口退税制度的国际比较与借鉴

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1、出口退税制度的国际比较与借鉴 　　出口退税制度作为一项财政激励机制，已被世界许多国家和地区所广泛应用并发挥出了积极的作用。在WTO的100多个成员国中，许多国家和地区都积极运用作为国际惯例的出口退税政策来促进本国和地区外贸产品的出口，针对我国的相关实际状况，本文选取了有代表性的5个国家，对其出口退税政策、出口退税信息环境、法治环境、协作管理方式、对出口骗税的监控手段以及财力负担方法等方面作一具体介绍，以期对我出国的出口退税管理有一至定的借鉴作用。法国出弹口退税的一般做法 　　著法国是世界上最早实行谓增值税的国家，在出口蹄退税政策上也积累了丰及富

2、的经验。在对出口货渝物零税率的运作机制上臭，法国的做法具有典型梳意义，集中反映了世界氏各国在出口退税机制上歧运作的成功经验。具体焚方式有两种： 　　（一咱）全额免税购买。指企躬业在购进货物时即彻底釉免税，不征税也不退税醛。具体包括两种做法：绪一是年度免税审批方式架。适用于出口实绩良好辈的企业。每年年初该类笛出口企业根据上一年度虱出口实绩向所在地的税苏收征收机关书面申请本枫年度的出口免税额度指实标，批准后该企业在年临度内以及批准额度范围躇内可以自主办理免税购巡进货物。二是逐笔审批遭免税额度方式。适用于蒙新成立的企业或临时性十出口的企业。该类企业帚

3、根据已鉴定的出口合同愚逐步向所在地税收征收运机关申请出口免税额度硬指标，审批后出口企业簧同上述企业一样可免税像购进出口货物。 　　（淆二）先免后抵退。即对汞出口货物免征最后一道泄环节的增值税，以前各萤道环节应退的税款与内性销货物税款进行抵扣，遣不足抵扣部分再结转下攒期继续抵扣或按期办理韧退库。该办法也有两种痞具体的做法：一是普遍嫉退税。企业以年或季为筑时间单位向所在地税收蔫征收机关办理退税，适舆用于出口少而又不经常岛退税的企业。二是专门恤退税，指企业按月向所斡在地税收征管机关办理嗅退税，适用于出口较多印的企业。法国的税务机择关为避免拖欠应退企业

4、婉税款，一般是先办退税阵，后检查。如果一经检知查发现有骗税行为，便寿加倍罚款，并追溯10查年彻底检查，情节严重裕的对有关人员追究刑事缴责任。 意大利出口退税施的一般做法 （一）出口哑退税政策 　　意大利主惨要采用免、抵、退税政宾策，具体采用以下三种硬管理方式： 　　1.生赋产企业出口货物采取免遂、抵、退方式。生产企锐业生产出口的货物免征恶本企业生产出口环节的笼增值税、消费税，生产陵出口货物所耗用材料等肄货物的进项税额可与企啮业的应纳增值税额相抵耍，并按年度结算，对上养年末抵扣完的进项税额泳可以结转下年继续抵扣芽。对不愿结转下年抵扣乏、急需资金的

5、企业也可核申请办理退税。但在申茹报办理退税时，不仅需垣要填报退税申请表，还著应提供银行担保书。 　孪　2.进出口商出口货志物普遍采取PLAFO丹NDS（可意译为限额买）的免、抵、退方式。承意大利进出口商年出口远销售额达到总销售额1限0％以上的，可申请到乳PLAFONDS的免知、抵、退方式。该方式布的实质是将上年度出口匈货物应退税额用于抵顶望下年度进口货物的应交桔税额或本国购进出口货赢物的进项税额。本年度加的限额末全部用完的可暑结转下年度继续使用。孪对个别不愿结转下年度恳抵顶的进出口商，可申陵请办理相应的应退税额执。出口销售额未达到总徐销售额10

6、％的，则不敝允许采用这种方式，其蝎出口货物所含的进项税映额可以直接申请办理退渔税或与企业的应纳增值盂税额或者其他税种的应斥纳税额相抵。 （二）出悯口退税管理环境 　　意驼大利对进出口货物的税属收管理是建立在以现代坏化的信息网络为支撑的械严密的信息监管之上的银。一方面，意大利财政瓶部信息中心在全国已形瞄成一个系统网络，配备粤了当今世界上最先进的迈计算机设备，实现了与频财政部所属各部门的计重算机、各大区的计算机拱中心、海关、财政警察骏、银行等部门的计算机贵以及欧共体各国的计算镇机联网；另一方面，意合大利海关对进出口货物矣监管的信息可通过计算毙机网络

7、及时传送给财政慧部信息中心供税务部门嘶征、退税管理使用。于耿是，税务管理部门通过拢计算机网络系统可随时戒了解各企业进出口货物涣出入境及其他相关的信售息，并据以进行征、退颖税的审核管理。 （三）融出口退税监控手段 　　盅为防止假出口骗取国家英税款，在意大利凡申请尤退税的出口企业，一律帕要经过严格的检查，最彝长核查时间可达5年。借除运用计算机网络系统屑对进出口货物出入境情胰况实行电子信息管理外尾，在海关监管现场还派页驻财政警察。海关与财答政警察互相协作、各司骇其责，既加强了对进出玉境货物的检查，又起到雅了互相监督、互相制约言的作用。在意大利对纳吹税

8、人的检查不仅有强大忌的财政警察，还有一个擂专业的税务检查机构一烂一税务检查中心。该中斜心主要职责是对纳税人援进行检查，对税收中值隅得注意的问题进行研究