合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制.doc

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1、合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：借：长期股权投资贷：投资收益（子公司利润×比例）资本公积（子公司其他权益变动×比例）抵销分录的编制1.投资与权益抵销（简称：借权益贷投资）借：股本（子公司）　　资本公积（子公司）　　盈余公积（子公司）　　未分配利润――年末（子公司）　　商誉（借方差额）　　贷：长期股权投资（母公司）　　　　少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例）　　　　营业外收入（贷方差额）2.收益与利润抵销（简称：借收益贷利润）借：投资收益（子公司净

2、利润×比例）　　少数股东损益（子公司净利润×少数股东投资持股比例）　　未分配利润――年初留成（子公司）　　贷：本年利润分配――提取盈余公积（子公司）　　　　本年利润分配――应付股利（子公司）　　　　未分配利润――年末（子公司）3.债权与债务抵销（简称：借应付贷应收）借：债务（应付账款、应付票据、应付债券、预收账款）　　贷：债权（应收账款、应收票据、持有至到期投资、预付账款）借：投资收益（利息费用）　　贷：财务费用借：应收账款――坏账准备（上年提取额）　　贷：未分配利润――年初借：应收账款――坏账准备（本年应收账款-上年应收账款）×提取率　　贷：资产减值损失4.收入与

3、成本抵销（简称：借收入贷成本）借：未分配利润―—年初（期初存货×毛利率）　　贷：营业成本借：营业收入（本期销方收入）　　贷：营业成本（本期购方成本）借：营业成本（期末存货×毛利率）　　贷：存货5.原值与折旧抵消（简称：借折旧贷原价值）借：未分配利润――年初（借：主营业务收入贷：主营业务成本）　　贷：固定资产――原价（原价×毛利率）借：固定资产――累计折旧[(毛利/期限)×(期限-1)]　　贷：未分配利润――年初借：固定资产――累计折旧（毛利/期限）　　贷：管理费用内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。