存货会计分录大全.doc

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1、六、存货类业务(一)存货的初始计量1.外购存货借:原材料/库存商品等应交税费一应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款[价+税+运+装+保+其他][说明]采购中增值税，小规模纳税人计入成本，一般纳税人可以抵扣；商品流通企业进货费用金额较小的可以计入销售费用。2.委托加工取得的存货(1)发出委托加工的原材料借:委托加工物资贷:原材料(2)支付加工费用借:委托加工物资应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款(3)委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税。收回后用于对外出售(售价不高于受托方计税价格)借:委托加工物资[不得抵扣，计入存货成本]贷:银行存款/应付账款等②收回后用于对外出售(

2、售价高于受托方的计税价格)借:应交税费一应交消费税[可予抵扣]贷:银行存款/应付账款等③收回后继续生产应税消费品借:应交税费一应交消费税[可予抵扣]贷:银行存款/应付账款等④收回后继续生产非应税消费品借:委托加工物资[不得抵扣，计入存货成本]贷:银行存款/应付账款等（4)加工完成后收回借:库存商品贷:委托加工物资[上述三步科目金额之和]3.接受投资者投入的存货借:原材料/库存商品等[按存货的公允价值]应交税费一应交增值税(进项税额)[可抵扣税额]贷:实收资本(股本)[按投资方享有注册资本份额]资本公积一资本溢价(股本溢价)[差额](二)存货成本结转1.对外销售商品的会计处理借:主营业务成本/

3、其他业务成本存货跌价准备[已计提存货跌价准备，应同时结转]贷:库存商品/原材料[按确定的发出存货成本]2.对外销售材料的会计处理借:其他业务成本存货跌价准备贷:原材料3.包装物的会计处理(1)生产领用的包装物借:制造费用等贷:周转材料——包装物(2)出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物借:销售费用贷:周转材料——包装物(3)出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物借:其他业务成本贷:周转材料——包装物(三)存货计划成本核算1.按实际采购成本作如下处理:借:材料采购[实际成本]应交税费——应交增值税[进项税额]贷:银行存款[货币资金、应付票据、应付账款等]2.按计划成本结转:借:原材料[

4、计划成本]贷:材料采购(计划成本]3.结转材料成本差异借:材料成本差异[超支差]贷:材料采购或反之[节约差]4.期末结转差异:借:生产成本等贷:材料成本差异[结转超支差]或者反之借:材料成本差异[结转节约差]贷:生产成本等(四)存货的期末计量1.存货减值(1)计提存货跌价准备借:资产减值损失[减值前存货账面价值-可变现净值]贷:存货跌价准备(2)存货跌价准备转回借:存货跌价准备贷:资产减值损失(3)存货跌价准备的结转借:存货跌价准备贷:主营业务成本/其他业务成本[说明]存货估计售价确定有合同合同数量内合同价超过合同数量一般市场价无合同一般市场价材料账面价值确定材料直接出售材料按成本与可变现净

5、值熟低计量材料可变现净值=材料估计售价-估计销售税费材料用于生产产品产品没有减值，材料按成本计量产品减值，材料按成本与可变现净值熟低计量，可变现净值=产品售价-至完工将发生成本-产品估计销售税费2.存货盘亏、盘盈(1)盘亏存货批准处理前借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品等应交税费一应交增值税(进项税额转出)批准处理后借:管理费用[差额，因收发计量差错、管理不善]营业外支出[差额，因自然灾害等非常原因]原材料[收回的残料价值]其他应收款[可以收回的保险赔偿或过失人赔偿]贷:待处理财产损溢(2)盘盈存货批准处理前借:原材料/库存商品等[按其重置成本]贷:待处理财产损溢批准处理后借:待处理财产

6、损溢贷:管理费用