存货的会计分录

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1、存货的会计分录存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料  应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加

2、工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)    其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺

3、少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款  其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增(销)    应交税金-应交消费税    其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)    营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料    应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗

4、借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)  其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)  其他应收款(保险、责任人赔款)  [营业外支出-非常损失]贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表

5、的年初数。固定资产会计分录对固定资产进行会计核算,企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目,核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。1、购买时:借:固定资产贷:银行存款等科目2、自建固定资产时:借:在建工程贷:工程物资贷:银行存款结转固定资产时:借:固定资产贷:在建工程3、计提折旧时借:管理费用/销售费用/制造费用等科目贷:累计折旧4、固定资产出售、报废和毁损等原因时:1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:  借:固定资产清理(固定资产账面价值)    

6、  累计折旧(已提折旧)      固定资产减值准备(已计提的减值准备)      贷:固定资产(账面原价)  (2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:  借:固定资产清理      贷:银行存款        应交税金——应交营业税(出售不动产时,按售价*5%)(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:  借:银行存款      原材料      贷:固定资产清理应交税金----应交增值税(销项税额)(出售动产时)(1)2008年12月31日前购入的固定资产一般纳税人,按:[售价/

7、(1+4%)]*4%*50%计其他纳税人按:[售价/(1+3%)]*2%计(2)2009年1月1日(含1月1日)以后购入的按,售价/(1+相应税率)*相应税率计(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:  借:其他应收款      贷:固定资产清理  (5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:  属于筹建期间的  借:固定资产清理      贷:长期待摊费用  属于生产经营期间的  借:固定资产清理      贷:营业外收入——处置固定资产净收益  (6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:  属于筹建期间的

8、  借:长期待摊费用      贷:固定资产清理  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:  借:营业外支出——非常损失      贷:固定资产清理  属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:  借:营业外支出——处理固定资产净损失      贷:固定资产清理

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