销项税额计算.ppt

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1、销项税额计算1增值税应纳税额的计算一、一般纳税人增值税应纳税额的计算二、小规模纳税人增值税应纳税额的计算增值税销项税额的计算公式：“销项税额=销售额×税率”销售额：不含增值税的销售额！这里，重点是“销售额”的确定：1、一般销售方式下销售额的确定2、特殊销售方式下销售额的确定一、一般纳税人销项税额的确定一般销售方式下销售额的确定“销售额”是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也是为购买方）收取的全部价款和价外费用。价外费用：收取的手续费、违约金、包装物的租金、运输装卸费等。注意：价外费用无论会计上如何核算，均应并入销售额计

2、算销项税额。销售额的确定1、一般销售方式下的销售额。正确计算应纳增值税额，需要首先核算准确作为增值税计税依据的销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也是为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。特别注意：凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。1、增值税纳税人的销售额中的

3、价外费用不包括（）。A、收取的手续费B、收取的包装物租金C、收取的销项税额D、收取的违约金举例答案：C2、下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（）。A、赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天B、直接收款方式销售的，为发货当天C、预收货款方式销售的，为发货当天D、将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天举例答案：CD练习3月6日，向上海第三铸造厂销售铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180000元，税额30600元，同时提供运输劳务1170元。上述款项已通过银行汇款付讫。请计算销项税额。总结1、销售额的确定2、销项税额的计算