增值税销项税额例题.pdf

增值税销项税额例题.pdf

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1、.【例题·计算题】某服装厂(一般纳税人)将自产的200件服装发给本企业职工,每件成本40元(无同类产品售价),计算该事项产生的销项税额。【解析】按组价计税组价=40×(1+10%)×200=8800(元)销项税额=8800×17%=1496(元)【例题·计算题】某企业库存产成品销售业务:(1)销售给甲公司某商品50000件,每件售价为18元,另外收取运费5850元。(2)销售给乙公司同类商品15000件,每件售价为20.5元,交给A运输公司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。【解析】(1)销项税=[50

2、000×18+5850÷(1+17%)]×17%=153850(元)(2)销项税=15000×20.50×17%=52275(元)4.特殊销售--六种情况(1)以折扣方式销售货物:三种折扣:①折扣销售(会计称之为商业折扣):同一张发票上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。②销售折扣(会计称之为现金折扣):销售折扣不能从销售额中扣除。③销售折让:销售折让可以从销售额中扣除。【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批,由于货款回笼及时

3、,根据合同规定,给予专卖商店2%折扣,甲企业实际取得不含税销售额245万元,计算计税销售额。【解析】计税销售额=245÷98%=250(万元)销项税额=250×17%=42.5(万元)【例题·计算题】某新华书店批发图书一批,每册标价20元,共计1000册,由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款,计算计税销售额。【解析】则计税销售额=20×70%×1000÷(1+13%)=12389.38(元)销项税额=12389.38×13%=1610.62(

4、元)(2)以旧换新销售货物:以旧换新销售,是纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物,并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定:纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额。【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人,生产某种电机产品,本月采用以旧换新方式促销,销售该电机产品618台,每台旧电机产品作价260元,按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元,计算销项税额。..销项税额=(791040+618×260)×17%=161792.4(元)(3)还本销

5、售:还本销售,指销货方将货物出售之后,按约定的时间,一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方,退还的货款即为还本支出。税法规定:不得从销售额中减除还本支出。【例题·单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售钢琴,开了普通发票20张,共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理,则增值税计税销售额为()万元。A.25B.23C.21.37D.19.66【答案】C【解析】25÷(1+17%)=21.37(万元)(4)以物易物:税法规定:双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售

6、额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。【例题·单选题】甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表示正确的是()。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都做销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额答案】D【例题·计算题】某电机厂用1

7、5台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料,双方均开具增值税专用发票,销售额为23100元,原材料已入库,计算此业务应纳增值税额。【解析】销项税额=23100×17%=3927(元)进项税额=23100×17%=3927(元)应纳增值税=3927-3927=0(5)销售自己使用过的固定资产征免税规定:税法规定:自2002年1月1日起,按以下规定处理:2种情况政策销售自己使用过的固定资产(销售自己使售价低于原值,不交税;售价高用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车)于原值,按简易办法4%减半交税(经营)销售旧货(包括旧机动

8、车辆)按简易办法4%减半交税应税固定资产是指不同时具备三个条件(属于企业固定资产目录所列货物;企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物)。计算公式如下:应纳增值税=售价÷(1+4%)×4%÷2【例题·多选题】纳税人销售下列货物,从2002年1月1日起,一律按4%的征收率减半征收增值税的有()

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