增值税销项税额的计算

《增值税销项税额的计算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二节增值税销项税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定1.销项税额的基本含义销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照应税销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额=应税销售额*适用税率或=组成计税价格*适用税率注（1）销项税额不是应纳增值税额，而是销售货物或应税劳务的整体税负。（2）销售额不含销项税，从购买方收取。第二节增值税销项税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定2.销售额的一般规定（1）含义：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

2、其中：价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：第二节增值税销项税额的计算但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。第二节增值税销项税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定3.销售额的特殊规

3、定（1）销售折扣：销售方在销售货物时，因购买方购买量较大而给予购买方的价格优惠。①销售额、折扣额开在同一张发票上——按折扣后的销售额征税②销售额、折扣额未开在同一张发票上——按销售额全额征税③实物折扣（买十送一）视同无偿赠送——按销售额全额征税。（2）现金折扣：为了鼓励购货方及时付款，而给予的优惠。——按销售额全额征税，不得扣除折扣。（折扣是理财性质的财务费用）▽课堂训练2—2某纳税人销售货物价款3000万元，因购买量较大，给予5%的折扣，实收2850万元。价款与折扣额分别开具专用发票，则其销项税额为：销项税额＝3000×17%=510（万元）第

4、二节增值税销项税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定3.销售额的特殊规定（3）销售折让：货物销售后因质量问题，购货方要求销货方给予的价格优惠。——以折让后的货款为计税销售额。（4）以旧换新方式销售：销售额为新货物的同期销售价格。（5）还本方式销售货物：销售额为货物的销售价格。▽课堂训练2—3某冰箱厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款30万元。企业扣除还本准备金后按规定将25万元作为销售处理，则应纳增值税销项税额为：销项税额=30÷（1+17%）×17%＝436（万元）▽课堂训练

5、2—4某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出洗衣机200台，共收回洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，该业务应纳增值税销项税额为：销项税额=3000÷（1+17%）×200×17%=87179.49（元）怎样区分哪些是含税价，哪些是不含税价的1.增值税专用发票上的价格是不含税的。2.普通发票上的价格是含税的。3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的。4.零售价格，一般是含税的。5.价外费用的价格是含税的。6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税

6、处理的。7.隐瞒的收入是含税的。8、价款、价格是不含税的，货款、款项是含税。第二节增值税销项税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算3.销售额的特殊规定（6）以物易物销售货物：以各自发出货物的价款作为销售额，核算销项税；以各自收到的货物的价款为依据计算进项税税额▽课堂训练2—5甲企业9月份以其生产的A产品与乙企业生产的B产品兑换，双方交易的价值均为46.8万元（含税价），A产品的成本为28万元，B产品的成本为24万元，适用的增值税税率均为17％，双方互开防伪税控的专用发票，当月均未验收入库但通过税务机关认证。则甲企业当期确认的增值税销项税额与进项税

7、额为：甲企业当期确认的增值税销项税额=46.8÷（1+17％）×17％＝6.8（万元）甲企业当期确认的增值税进项税额=46.8÷（1+17％）×17％＝6.8（万元）第二节增值税销项税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定3.销售额的特殊规定（7）包装物押金的税务处理销售货物收取的包装物押金若单独核算，且未逾期（<1年）：不并入销售额征税（酒类产品（除黄酒、啤酒）除外）逾期未收回的B的押金：并入销售额征税注意：计算包装物押金时（1）包装物押金为含税押金，需换算成不含税价再并入销售额；（2）税率为包装物适用税率。▽课堂训练2—6某

8、企业2008年9月10日收取出租包装物押金23400元，收到转账支票一张；2009年9月20日，经清理，将逾期未退的包装物押金23400