融资循环股东权益作业流程.doc

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1、融资循环股东权益作业流程一、作業程序：1.本公司會計單位負責記錄及表達股本在當期內增減變動情形，並對股本作業保持完整記錄及妥善保存。2.股本以奉准登記之數額為準，其未發行股份應於股本項下列減之。3.公司辦理現金增資案、盈餘及資本公積轉增資，應經主管機關核准後，始得辦理。4.法定盈餘公積之提列應依公司法第237條之規定，以稅前盈餘扣除一切應納稅捐後之餘額提列10%為法定公積，但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。5.特別盈餘公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈餘公積提撥之特定目的已完成時則應予轉銷。6.依公司法第二三八條規定，應轉入〝資本公積〞科目計有下列

2、各項：6.1超過票面金額發行股票所得之溢額。6.2每一營業年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢額。1.1處分資產之溢價收入。1.2自因合併而消滅之公司，所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務額及向該公司股東給付額之餘額。1.3受領贈與之所得。2.法定盈餘公積及資本公積，依法令規定僅得供彌補虧損及轉增資之用，其使用限制如下：2.1使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資本公積補充之（公司法239）。2.2使用法定盈餘公積轉增資時，則以該項公積已達實收資本額50%，並以撥充其半數為限（公司法241）。2.3使用土地重估增值及資產重估增值之資本公積撥

3、充資本者，每年申請撥充資本之金額，不得超過土地增值及資產重估增值總和10%，並不得超過公司實收資本額10%（證交法實施細則8）。3.年度盈餘，依公司章程規定分配股利、董﹙監﹚事酬勞及員工紅利。二、控制重點：1.股東權益項目內容是否完整歸屬。2.現金增資或盈餘分派是否依法定規定作業程序辦理。3.屬資本公積的項目是否正確列計。4.各項公積提存是否正確。5.資產重估增值之計算公式，是否與固定資產重估價辦法、土地法、及平均地權條例之規定暨財稅機構核准標準相符。6.獎勵減免稅捐項目與稅捐核定虧損可互抵數，是否已充分使用並符合規定。7.年度盈餘分派，是否依公司章程規定分配之。二、依據資料

4、：1.公司法2.證券交易法3.所得稅法