应计利息与应收利息.ppt

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1、持有至到期投资的应计利息成员：罗小芳谢莹莹张俊娴华丽娜翁燕华余美娟赵平薛静边成杰杨恺林孝敏侯宗棋企业在进行债券投资时，由于具体投资时间及债券发行者规定的付息方式等的不同，在会计核算上会出现这样一个问题：对投资者而言，同为债券投资利息，但进行账务处理时，利息可能计入投资成本，也可能形成短期债权计入“应收利息”。因此，如何区分债券投资中的“应计利息”与“应收利息”，对债券投资的正确核算意义重大。在以持有至到期投资核算中,应收利息与应计利息很容易混淆。有人认为应收利息与应计利息都是用来反映单位将要收到的利息收入,没什么区

2、别。其实他们是有区别的:1.科目级别不同。2.反映的内容也不同。3.应收利息反映的是一种流动资产,而“持有至到期投资———应计利息”反映的是一种长期资产,区分“应计利息”与“应收利息”的基本原则为：按期计息，到期一次还本付息的债券，其利息计入“应计利息”；分期付息，到期还本的债券，其利息计入“应收利息”。另外，对于发行日至购买日的利息也应视付息方式不同，按上述原则相应计入“应计利息”与“应收利息”。下面我们以一具体实例加以说明。资料：甲公司于1995年4月1日购入某公司1995年1月1日面值发行并计息的200万元、

3、8%、5年期的债券，甲公司准备持有至到期。一、若发行方的付息条件为按年计息，到期一次还本付息：则以下几个日期甲公司的会计处理如下：（单位：万元）①1995年4月1日：借：持有至到期投资---成本204贷:银行存款204②1995年12月31日：借：持有至到期投资---应计利息16贷：投资收益12持有至到期投资---成本4③以后4年底：借：持有至到期投资---应计利息16贷：投资收益16④2000年1月1日借：银行存款280贷：持有至到期投资---成本204---应计利息76二、若发行方的付息条件为按年付息，到期还本

4、①1995年4月1日：借：持有至到期投资---成本204贷：银行存款204②1995年12月31日：借：应收利息12贷：投资收益12③以后4年每年均确认16万元的“应收利息”。收到利息时：借：银行存款16贷：应收利息16④2000年1月1日：借：银行存款204贷：持有至到期投资---成本204再见Thankyou