商业银行会计概述.ppt

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1、第一章商业银行会计概述内容：第一节商业银行会计的对象第二节商业银行会计的特点和作用第三节会计机构的设置及劳动组合教学要求：理解商业银行建制及会计部门组织、会计人员的劳动组织形式、商业银行会计的对象及其特点。第一节商业银行会计的对象一、商业银行的范围我国的金融体系:以中央银行为核心。银行金融机构包括：中央银行、政策性银行、商业银行银行三大类。二、商业银行会计的对象1.基本对象——资金2.具体对象（1）商业银行资金的静态考察资产资产财产债权其他权利货币资产固定资产虚拟资产各种贷款各种应收款项拆放款项（二）负债负债各种存款各种借款发行债券结算占款各种应付（交）款（三）所有者权益二

2、、商业银行资金的动态考察货币→货币→货币利润＝收入－支出三、商业银行会计的对象商业银行会计的对象是商业银行的资金及其运动过程和结果，以及由此结果产生的分配关系。第一节商业银行建制及会计部门设置商业银行的建制是按行政区划或经济区划设置的。根据银行的建制，每一级银行要设会计部门，一般实行四级核算制。银行建制及会计部门设置示意图(以国有四大银行为例）北京省（自治区、直辖市）市（县）县（市区）总行→分行→中心支行→支行↓↓↓↓会计司会计处　　　　会计科会计股管理行：会计工作本身是管理业务行：会计工作本身是营业从会计工作领导关系看是自上而下的领导关系从会计部门的账项划报程序看是自下

3、而上的纵向划报第二节会计人员及其劳动组织一、会计人员的职责和权限二、会计人员的劳动组织——柜员制柜员制即接柜员在受理业务的同时，兼办出纳、记账、复核、处理票据等工作，一笔业务在一个窗口一次即可办妥。柜员制处理业务的效果是多、快、好、省。第四节商业银行会计的特点和作用一、商业银行会计的特点商业银行会计是执行其职能的基础工作，与其他企业会计相比有以下突出特点：1·直接完成性2·广泛社会性3·高度原则性4·双设会计部门的特性（业务会计部门与财务会计部门）二、商业银行会计的作用1·反映社会资金流向2·控制社会资金运用3·提高社会资金效益复习思考题1·商业银行的组织形式及会计部门的设

4、置是怎样的？2·何谓柜员制？其有何优点？3·商业银行资产、负债的表现形式各自有哪些？有何特点？4·举例说明商业银行的资金是如何运动的？5·商业银行会计的对象是什么？6·商业银行会计有何特点？第二章金融企业会计核算的基本方法一、会计科目的设置金融企业会计科目按资金性质可分为四类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。就银行系统而言，各银行都增设了资产负债共同类科目。金融企业会计科目按与资产负债表的关系，可以分为表内科目和表外科目。表内科目是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。表外科目是指反映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或不涉及资金增减变化

5、而不列入资产负债表的科目，如“有价单证”、“空白重要凭证”等。按反映经济业务内容的详略程度不同，金融企业会计科目可分为一级科目和二级科目。一级科目的名称代号及核算内容，具有较强的统一性，科目的设置及修改应高度集中。二级科目可以由各金融企业根据自身业务的实际需要和权限增加设置。二、记账方法记账方法是指运用一定的记账原理和规则，将财务活动记入账簿，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确的一种技术方法。金融企业会计的记账方法包括单式记账法和复式记账法。金融企业经济业务发生后，未引起表内科目增减变化而只涉及表外科目增减变化的通常采用单式记账法。金融企业会计通常采用的复式记账法为借贷记

6、账法。即以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。三、会计凭证1.会计凭证的种类会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证明。原始凭证和记账凭证其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证可分为：单式记账凭证和复式记账凭证基本凭证和特定凭证三、会计凭证2.会计凭证的编制与审核编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备，且不得任意涂改。对外签发的凭证以及受理客户提

7、交的凭证，其金额除填写阿拉伯数字的小写金额外，应同时填写中文大写数字，以防涂改，且大小写数字必须相符。审核会计凭证：只有经过审核后合格的凭证，才能作为记账依据。会计凭证的审核要点主要有：①是否为本金融企业受理的凭证；②凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超过有效期限；③账号与户名是否相符；④大小写金额是否一致，字迹有无涂改；⑤取款是否超过存款余额、拨款限额或贷款额度；⑥印鉴是否真实齐全；⑦款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理规定；⑧计息、收费、赔偿金的计算是否正确；⑨内部科目的账户名称使用是否正确等。四、账簿