增值税征税范围的一般规定.pdf

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1、精品文档本章考点精讲一、征税范围（一）一般规定1.销售或者进口货物货物——有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2.销售劳务——加工、修理修配劳务【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。3.销售服务——七类服务（1）交通运输服务：①陆路运输服务：包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等。【提示】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。②水路运输服务：包括程租、期租业务。③航空运输服务：包括湿租业务、航天运输服务。

2、【提示】程租、期租业务——按“交通运输服务”。光租业务——按“租赁服务”。湿租业务——按“交通运输服务”。干租业务——按“租赁服务”。航天运输服务——按“交通运输服务”。④管道运输服务：通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。【提示】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人的身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。（2）邮政服务：①邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动；②邮政特殊服务：包括义

3、务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动；③其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。1欢迎下载。精品文档（3）电信服务：①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。【提示】基础电信与增值电信适用的税率不同。（4）建筑服务：①工

4、程服务②安装服务【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。③修缮服务④装饰服务⑤其他建筑服务：包括园林绿化、平整土地、拆除建筑物、清理等。【提示】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。（5）金融服务：①贷款服务【提示】融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。2欢迎下载。精品文档金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。②

5、直接收费金融服务③保险服务：包括人身保险服务、财产保险服务。④金融商品转让【提示】基金、信托、理财产品等各类资产管理产品转让——属于金融商品转让；持有至到期——不属于金融商品转让。（6）现代服务：①研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。【提示】专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。②信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务和信息系统增值服务。③文化创意服务：包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展

6、览服务。【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，按照“会议展览服务”缴纳增值税。3欢迎下载。精品文档④物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。【提示】港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征税。⑤租赁服务：包括融资租赁服务和经营租赁服务。【提示】a.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。b.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费

7、等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。⑥鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。【提示】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。⑦广播影视服务：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。⑧商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务（金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等）、人力资源服务（提供公共就业、劳务派遣、劳动力外包等服务）、安全保护服务。⑨其他现代服务。【提示1】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“

8、其他现代服务”缴纳增值税。【提示2】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。（7）生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游