应付职工薪酬.doc

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1、一、应付职工薪酬：是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及与他相关支出。具体核算的内容包括：　　（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；　　（二）职工福利费（包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利）；　　（三）医疗保险费、养老保险费（包括补充养老保险）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；　　（四）住房公积金；　　（五）工会经费和职工教育经费；　（六）非货币性福利；　　（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；　　（八）以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。　　（九）其他与获得职工提供的服务相关的支出。二、职工薪酬的确认和计量1、职工

2、的范围：　　（一）与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工；　　（二）未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。如董事会和监事会人员等。　　（三）未签订劳动合同也未由企业正式任命，但在企业的控制下，提供与职工类似服务的人员。2、确认与计量：　　基本原则：在职工为企业提供服务的会计期间，根据提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。辞退福利除外。　　（一）国家确定了计提基础和计提标准的，按规定标准计提。　　这部分包括“五险一金两费”，“五险”即医疗保险费、养老保险费（包括补充养老保险）、失业保险费、工伤保险费和

3、生育保险费。“一金”即住房公积金。“两费”为工会经费和职工教育经费。　　例1：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。五险一金两费的计提比例分别为：五险35％，住房公积金8％，工会经费2％、职工教育经费1.5％。相关帐务处理如下：　　①分配本月工资借：管理费用2000　　营业费用3000　　生产成本50000　　贷：应付职工薪酬－工资55000　　②计提五险一金：　　借：管理费用930（2000*46.5％）　　营业费用1395（3000*46.5％）　　生产成本23250（50000*46.5％）　　贷：应付职工

4、薪酬－社会保险费19250（55000*35％）　　－住房公积金4400（55000*8％）　　－工会经费1100（55000*2％）　　－职工教育经费825（55000*1.5％）　　③实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录　　借：应付职工薪酬－社会保险费　　－住房公积金　　－工会经费　　－职工教育经费　　贷：银行存款或现金（二）没有规定计提比例和计提基础的，企业应该根据历史经验和实际情况，合理的预计当期应付职工薪酬。实际发生金额小于预计数，应该补提；实际发生额大于预计数，应冲回。　　（三）在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工

5、薪酬，选择恰当的折现率，按折现后的金额计入相关资产或当期损益。折现前与折现后金额相差不大的，也可不折现。　　（四）以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按产品的公允价值，计入相关资产或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。　　例2：好老婆厨具公司有职工220人，其中：生产工人200人，销售人员10人，管理人员10人。2008年3月将自产的电磁炉作为福利发放给职工，电磁炉每台成本700元，含税售价1000元。相关帐务处理如下：　　借：生产成本（200*1000）　　销售费用10000（10*1000）　　管理费用10000（10*1000）　　贷

6、：应付职工薪酬－非货币性福利　　发放时：　　借：应付职工薪酬－非货币性福利　　贷：主营业务收入20754.72　　应交税金（应交增值税）－销项税额1245.28　　同时结转成本：　　借：主营业务成本（700*220）　　贷：库存商品　　（二）企业将拥有的房屋、车辆等资产提供给职工使用的，根据受益对象，将其应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房给职工无偿使用的，根据受益对象，将每期租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，计入当期损益和应付职工薪酬。　　例：鑫鑫公司为2名副总每人提供一辆奥迪轿车免费

7、使用，每辆车的月折旧额为6000元;另为其每人提供一套公司自有住房免费使用，每套住房的月折旧额为5000元;由于公司没有宿舍，于是租用了一栋宿舍楼为生产工人休息使用，月租金30000元。相关帐务处理如下：　　借：管理费用22000（6000*2＋5000*2）　　制造费用30000　　贷：应付职工薪酬－非货币性福利52000　　同时：　　借：应付职工薪酬－非货币性福利22000　　贷：累计折旧22000　　借：应付职工薪酬－非货币性福利30000　　贷：银行存款300001、辞退福利　　（一）概念：企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工

8、自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。同时