浅谈商业企业全面质量管理与内部控制.pdf

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1、----------------------------浅谈商业企业全面质量管理与内部控制伴随着我国市场经济改革的深入发展，商业企业作为市场经济体系中的重要部分，其所面临的市场压力和竞争形势都非常严峻。全面质量管理作为一种现代管理手法再次被提出并运用，对提高商业企业质量管理和内部控制水平有着积极作用。一、全面质量管理与内部控制的定义及意义全面质量管理是一种以质量为中心的全面管理模式，是一种覆盖全员、全方位、全过程的质量管理方法。简单来说，全面质量管理就是商业企业提高市场竞争力和自身素质的重要途径。ISO9000：2008标准提出的质量管理原则包

2、括：1.以顾客为关注焦点，2.领导作用，3.全员参与，4.过程方法，5.管理的系统方法，6.持续改进，7.基于事实的决策方法，8.与供方互利的关系。这八项质量管理原则是全面质量管理的基础。商业企业高层管理者运用这些原则，其意义在于实施内部控制，有助于提升商业企业管理水平，提高商业企业风险防御能力，有助于维护社会公众的利益。二、全面质量管理与内部控制的关联性分析现代企业制度下，内部控制建设和全面质量管理之间存在共通之处：从基本架构角度分析，企业内部控制建设和全精选资料----------------------------面质量管理都是以各项和获

3、利有关流程的交易循环为根本，从而合理规划完备的制度体系，并有效贯彻落实；从基本要求角度分析，企业内部控制与全面质量管理都十分重视作业流程的标准化和规范化；从目标角度分析，企业内部控制和全面质量管理都致力于为现代企业经营管理目标的实现提供相应合理的保证，进而产生一种良好的企业文化氛围；从过程管理角度讲，企业内部控制和全面质量管理都充分关注各类风险的识别与控制，并给予相应的防范；从合规性角度讲，企业内部控制和全面质量管理也均要严格遵守相关法律法规的基本要求；从结果角度讲，企业内部控制制度的建设和全面质量管理的执行都应注重持续发展和改善。总之，企业全

4、面质量管理的包括"全员参与"的八项质量原则与内部控制的包括"全面性原则"在内的五项原则，共同勾画了一个企业特别是经过认证的股份制商业企业的管理体系覆盖范围，也反应出两个体系的相关性、互补性，两者紧密相连、互为补充。三、全面质量管理的推行与内部控制的实施在整合内部控制和全面质量管理过程中，商业企业应走出简单合并的误区，应摆脱"一人一把号，各吹各的调"的错误认识，而须将二者的融合视为一项系统性工程，并在此基础上，构建一个相互补充、相互促进、统一有效的整体，实现两大体系整合的终极目标。首先，要搭建组织机构。商业精选资料----------------

5、------------企业特别是股份制企业应成立以董事长和总裁为组长的内控体系建设项目领导小组，设置工作小组，或成立内部控制监督部门，执行具体事宣；其次，要确定指导思想。商业企业特别是认证企业要确定提升质量管理体系、扩大质量管理体系覆盖范围，以及内部控制体系与质量管理体系并行的指导思想。再次，各层级领导要高度重视，确保企业内部控制的建设和全面质量管理的推行。四、实施全面质量管理与内部控制应注意的问题首先要注意，1.内容与方法的全面性。不仅要着眼于产品的质量、服务的质量，而且要注重形成产品、提供服务的工作质量。注重采用多种方法和技术。2.全过程

6、控制。即对市场调研、新拓门店、采购、包装、检验、贮存、运输、销售、为客户服务等全过程都进行质量管理。3.全员性。即企业全体人员包括领导人员、技术人员、管理人员和作业层员工等都参与质量管理，并对产品质量、服务质量各负其责。其次，要进行文件策划和控制点的整合。质量管理体系对所有书面文件有统一要求，通过建立标准化文件将质量管理体系与内部控制体系两种体系要求整合成为一套企业特有的管理制度。另外，建立制度首先要进行流程分析。由于各公司的规模、类型、过程各有不同，需根据企业特点确定适宜的业务流程。在流程分析的基础上结合质量管理体系和内控体系的要求确定所需建

7、立的文件。精选资料----------------------------五、实施全面质量管理与内部控制的方法、建议内部控制所依托的各交易循环组成要素，如采购与付款、销售与收款、资产管理等，其中的控制要求应融合到已策划好的相应的文件制度中去。在日常实施过程中还应注意三点，一是内部沟通与交流平台的搭建。企业对整合后的制度体系应进行系统管理，并搭建信息沟通与交流的平台，让全体员工能迅速检索适当的文件，清楚了解文件的目的、范围、操作流程，按照文件的要求正确执行。二是内部监督的整合与执行。虽然已经整合为统一的若干内部监督管理制度，但由于内部监督，包括内

8、审、质检或稽核人员专业不同，在执行监督检查或审核时会存在一些矛盾。从事质量管理监督工作的人员对财务或会计业务不熟悉，而内审、或内部稽核人员对于查账较为