管理会计预测分析.ppt

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1、第五章预测分析预测分析概述销售预测分析成本预测分析利润预测分析资金预测分析第一节预测分析概述一、预测分析的概念：是按照一定原则和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。经营预测：是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。预测分析的意义：—是企业进行经营决策的基础和依据—有利于提高企业的竞争能力—是企业进行科学管理的基础二、预测分析的主要内容：—销售预测—成本预测—利润预测—资金预测三、预测分析的程序：1.确定预测目标

2、。2.收集数据和信息。3.选择预测方法。4.进行实际预测。5.对预测结果进行修正。四、预测分析的方法：预测方法定量分析法定性分析法趋势外推分析法因果预测分析法两类方法不排斥第二节销售预测分析一、销售预测概述：市场调查销售量预测销售量预测又叫产品需求量预测，是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。二、销售量的定量预测分析：销售的定量预测趋势外推分析法算术分析法移动平均法因果预测分析法算术

3、平均法：移动平均法：各期销售量之和期数销售量预测数==∑Qn销售量预测数=最后m期算术平均销售量=最后移动期销售量之和/m期趋势值=最后移动期的平均值-上一个移动期平均值为了使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述计算结果按趋势值进行修正：销售量预测数=最后m期算术平均销售量+趋势值Eg.某公司2016年1—9月份产品的销售量资料如下：单位：千克要求：(1)用算术平均法预测10月份的销售量。(2)用移动平均法预测10月份的销售量(假设观察期为3期)(3)用修正的移动平均法预测10月份的销售量

4、(假设观察期为3期)(1)销售量预测数=各期销售量之和/期数=(550+560+540+570+600+580+620+610+630)/9=584.44kg(2)销售量预测数=最后移动期销售量之和/m期=(620+610+630)/3=620kg(3)销售量预测数=最后m期算术平均销售量+趋势值上一个移动的平均值=(580+620+610)/3=603.33kg趋势值=620-603.33=16.67kg销售量预测数=620+16.67=636.67kg最后移动期的平均值-上一个移动期平均值第

5、三节成本预测分析一、成本预测概述：指根据企业未来发展目标和有关资料，运用专门方法预计企业未来成本水平及发展趋势的过程。二、成本预测分析的方法：成本预测方法主要包括高低点法、回归直线法和加权平均法。加权平均法是根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照事先确定的权数ω进行加权，以计算加权平均的成本水平，从而确定成本预测模型，进而预测未来总成本的一种定量预测分析方法。其计算公式为：y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*xEg.某公司生产一种产品，产品最近3年的成本资料如下，第四年预测产

6、量为1000件，假定各期的权数分别为1，2，3。单位：元要求：用加权平均法预测第4年总成本和单位产品成本。年份固定成本a单位变动成本b120000502240004533000030总成本y=a+bx=∑aω/∑ω+∑bω/∑ω*x=(20000×1+24000×2+30000×3)/(1+2+3)+(50×1+45×2+30×3)/(1+2+3)×1000=64666.66元单位成本=64666.66/1000=64.67元第四节利润预测分析一、目标利润概述目标利润是指企业在未来一段时间内，经

7、过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。确定目标利润的意义：—可确定收入和成本水平—提高会计对经济效益的主动规划与控制作用—目标利润是个综合性很强的指标，可以协调公司的各项工作，促进各项经营管理工作向着目标利润的方向而不断完善二、目标利润预测分析步骤（1）调查研究，确定利润率标准（2）计算目标利润基数（3）确定目标利润修正值（4）最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系（1）调查研究，确定利润率标准可供选择的利润率主要有：◇销售利润率◇产值利润率◇资金利润率

8、既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率；也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。（2）计算目标利润基数目标利润基数＝有关预定利润率标准×相关预计指标销售利润率、产值利润率、资金利润率等产品销售额、总产值、资金平均占用额等目标利润基数=预定的销售利润率*预计产品销售额目标利润基数=预定的产值利润率*预计总产值目标利润基数=预定的资金利润率*预计资金平均占用额（3）确定目标利润修正值(3步)—根据本量利分析原理，由事先测定的目标利润基数、销售量、成本、单价测算出其中的某