管理会计-预测分析.pptx

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1、管理会计第五章预测分析授课教师陈廉本章内容提要一、预测分析概述二、销售预测三、利润预测四、成本与资金需要量预测预测分析的概念所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，有目的地预计和推测未来。根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在多个备选方案中选出最优方案，就称为“决策分析”。预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件。预测的方法种类很多，大致可分为两大类：即定性分析法和定量分析法。定性分析法又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析判

2、断来确定事物的未来状况和发展趋势。定量分析法又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。预测分析的方法加权平均法平滑指数法趋势平均法移动平均法算术平均法又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。定量分析法：1、趋势外推法••••••经济计量法投入产出法回归分析法本量利分析根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制

3、约的、有规律性的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。定量分析法：2、因果预测法预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测的内容划分销售预测利润预测成本预测资金预测预测的分类按预测的期限划分短期预测中期预测长期预测预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：销售预测销售预测是以历史资料和能获得的各种信息为基础，运用科学的预测方法和管理人员的实际经验，预测市场对本企业产品在未来时期需求趋势。在市场经济“以需定销”、“以销定产”的条件下，企业销售预测处于先导地位。判断分析法是指根据熟悉市场

4、变化情况的人员（具有丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。一、判断分析法意见综合判断法专家小组法德尔菲法德尔菲法：又称之为函询调查法，可分为三个步骤：制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此反复3－5次，采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终判断。（一）德尔菲法某新产品在本地销售数量预测表(单位/台)用加权算术平均法，分别将第三次预

5、测值的最可能销售量平均数、最低销售量平均数和最高销售量平均数按0.6、0.2和0.2的概率加权平均，则预测该新产品的年销售量为：Y=800×0.20＋1100×0.60＋1500×0.20=1120（台）德尔菲法的应用案例它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断，把各个（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理加以综合来预测企业产品在计划期的销售量（额）。（二）意见综合判断法优点：1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于调动推销人员的积极性

6、。缺点：由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预测过程中作出过于悲观或乐观的估计。（二）意见综合判断法（三）专家会议法专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个步骤：邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见；通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。二、趋势外推法（趋势预测分析法）趋势预测分析法又称时间序列分析法，是根据销售的历史资料，采用一定的数理统计方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。算术平均法移动平均法趋

7、势平均法平滑指数法加权平均法预测销售量（额）=各期销售量（额）之和÷期数要求：运用算术平均法预测2011年7月份的销售额：（1030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180（万元）（一）算术平均法优点：计算简单缺点：没有考虑远近期销售业务量的变动对预测值的影响（一）算术平均法（二）移动平均法预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。最后两期的预测算术平均值为：6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元）7月份

8、的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元）所以：趋势值b＝1250-1183＝67则：7月份预测销售额＝1250+67＝1317（万元）优点：有助于消除远期偶然因素的影响缺点：只选取最后m期资料，缺乏代表性（二）移动平均法（三）加权平均法加权平均法是在n期内各期实际销售量的基础上，按各期权数进行加权平均的数值作为未来预测销售量的一种方法。（三）加权平均法（三）加权平均法自然