银行贷款资料――公司客户的财务报表分析课件.ppt

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1、第五章公司客户的财务报表分析第一节银行信贷管理中的财务报表分析第二节资产负债表分析第三节利润表分析第四节财务比率分析第五节现金流量表分析1第一章概述第一节银行信贷管理中的财务报表分析财务分析是为了评估一个企业的既往业绩、目前状况以及未来前景，对其财务报表和其他财务资料所进行的系统分析和审查。财务报表分析是贷款管理中的重要组成部分，是贷前调查、贷时审查、贷后检查均不可缺少的重要环节。不同的使用人（债权人、投资人、内部经理人员、监管机构）使用财务报表的目的不同，他们需要得到的信息和关注的重点就有所不同——商业银行作为企业的债权人，它关心的重点是企业未来的

2、偿债能力，以及流动性、盈利性和财务杠杆等与偿债能力有关的财务比率。2第一章概述一、财务报表分析的一般步骤和方法（一）一般步骤：整理加工分析简表分析比较归纳形成结论收集报表和相关信息①+附表②质量③相关可比资料3第一章概述（二）常用分析方法1、增减分析法：对同一企业的两期或两期以上的财务报表中的项目数据进行比较，计算增减额和增减率，并进一步分析变动趋势和增减原因。2、结构分析法：用百分率对某一报表项目内部结构进行分析，并与历史和同业进行比较。3、财务比率分析法：用财务比率反映报表中两个或多个项目之间的关系，同时为规模不同、但经营特征相似企业的财务业绩进

3、行比较提供了方便。4、因素分析法：根据分析指标与其多项构成因素之间的关系，从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指标影响程度。4第一章概述分析方法举例：5第一章概述第二节资产负债表分析资产负债表是一种反映企业某一特定时间点上的财务状况的报表，要想准确了解一家企业在一个收益周期内的资产、负债和所有者权益状况，就必须审阅好几分不同时间点上的资产负债表。本章采用案例：表5-4列式了一家虚构的公司——ABC公司的资产负债表。资产负债表分析就是银行信贷人员根据不同时间点上资产、负债和所有者权益的数据，观察其发展和变化的趋势，并及时发现异常变化的数据，了解数据变

4、化背后的原因，通过不同时间历史数据的纵向比较和同行业之间指标的横向比较，分析企业未来的风险因素和偿债能力，为银行信贷管理提供依据。6第一章概述一、资产分析流动资产流动资产是货币资金或其他任何可望在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现的资产。1.货币资金：包括库存现金和银行存款，是流动性最强的资产数额较大时，企业的支付能力较强，债务有保障，但是对企业的盈利能力会产生不利影响，即损失了资金的增值能力。当货币资金数额较小时，企业的支付能力会受到影响ABC公司2003年末现金为9306万元，占资产的比例为7.8%2.短期投资：企业购入的各种能随时变现，持有

5、时间不超过一年(含一年)的有价证券以及投资。主要包括债券投资和股票投资7第一章概述3.应收及预付款项主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。其中，企业应收账款是银行信贷分析的重点。应收账款的分析重点有以下三个方面：应收账款的规模：一家企业应收账款的过快增长，可能会造成银行贷款偿还的风险应收账款的集中程度：银行信贷人员要认真分析应收账款的客户结构，特别要分析集中度比较高的客户的资信状况和付款能力应收账款的帐龄：一般来说，应收账款的账龄越长，其得到偿还的可能性越小。8第一章概述ABC公司账龄情况表应收账款账龄金额比例坏帐准备净额一年以内395

6、282.8%19837541~2年4699.8%474222~3年270.6%8193年以上3236.8%27449应收账款合计4771100%5274244表5-5ABC公司账龄情况表单位：万元9第一章概述4.存货主要包括一家企业持有准备出售的产成品，或者正处于生产过程中的半成品和在产品、在生产，或者提供劳务过程中将消耗的材料或物料。存货的分析重点有以下三个方面：存货的规模：银行信贷人员要对不同时间的资产负债表中的存货余额进行比较，发现异动，应进一步寻找存货增加的原因。存货的类型：根据存货类型的不同，存货的价值和适销性也各不相同。存货的计价方法：对

7、存货入账计价方法的选择会直接影响到资产负债表中存货的价值10第一章概述ABC公司存货及存货跌价准备项目2003年末2002年末金额跌价准备净额金额跌价准备净额原材料159511072148791210499211112在产品9816333948386403428298产成品及库存商品24786587241991677526816507其他128216126696816952合计5183520084982738487161836869表5-6ABC公司存货及存货跌价准备单位：万元11第一章概述5.其他流动资产除以上银行重点关心的流动资产外，尽管其他流动

8、资产不是银行信贷分析的重点，但银行信贷人员也要根据企业的具体情况，对其他流动资产余额较大或变动较大的项目进行