金融企业会计商业银行系统内往来业务的核算课件.ppt

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1、一、银行间资金清算业务的核算（一）概述1、什么是清算?结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。2、清算为何存在?1）对外办理结算例如:一笔同城结算业务(支票)持票人开户行出票人开户行借:存放中央银行准备金借:活期存款_申请人户贷:活期存款_持票人户贷:存放中央银行准备金对外清偿了债权对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：

2、持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。又例如:一笔异地结算(商业承兑汇票)持票人开户行承兑人开户行借:营业机构往来借:活期存款_承兑人户贷:活期存款_持票人户贷:营业机构往来债权清偿债权清偿债务债务立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。2）出于自身的需要一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资

3、金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：省行借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出—××分行户（债权＋）贷：上存总行备付金（债权－）二级分行借入资金的会计分录为：借：上存总行备付金（债权＋）贷：一般借入（债务＋）总行的处理：借：境内分行存放备付金—××省分行（债务－）贷：境内分行存放备付金—××二级分行（债务＋）由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而

4、是买卖他们在总行的备付金存款。究其原因：当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。3、清算的实质是什么？1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的货币结算转化为系统内的账户划转；当企业间的结算转化为系统内的账户划转时，银行的支付结算转化为银行的汇差清算。2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系，清理债权、债务关系。汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。4、清算的意义做好银行清算工

5、作，有利于银行安全、迅速地划拔资金，确保结算汇路畅通，加速社会资金周转；有利于银行加强系统内资金管理，合理运用资金，提高资金使用效益；有利于防范支付风险，维护金融稳定；有利于改善金融服务质量，提高经济运行效率；有利于促进支付结算产品创新和推进支付结算信息化的建设。5、我国目前存在的清算系统我国目前有中央银行和国有商业银行两大类系统、三条支付清算渠道。第一条渠道：中央银行支付清算系统，包括2000多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统以及中国现代化支付系统。第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：

6、商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用“先横后直”、“先直后横”的方式，对开账户，相互转汇。（二）联行往来的核算1、概念联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核，会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系并及时清算联行汇差资金。2、资金汇划清算系统（全国）1）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资

7、金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行。发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨及资金清算。）总行清算中心是办理系统

8、内各经办行