湘潭大学财政学课件-第六章__转移性支出.ppt

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1、第六章转移性支出财政补贴税收支出第一节财政补贴一、财政补贴的概念和分类●定义：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。●特点：财政补贴同相对价格的变动联系在一起。●分类：（1）统计分类：可以分为物价补贴、企业亏损补贴、专项补贴、财政贴息等财政贴息是指国家或地区的财政部门在一定时期内为实现财政政策目标而由预算安排的对某些特定贷款所给予的一定利息补贴。（2）从政府是否明确安排支出给消费者来分，补贴可以分为明补和暗补。明补：是对于政府给消费者因产品涨价所损失的购买力提供的现金补偿的一种俗称。暗补，又叫隐性货币补贴，指政

2、府给予生产者以一定的补贴，配以一定的强制措施强制其以较低的价格出售产品，它是消费者以低于由市场决定的均衡价格购买商品时所得到的补贴。（3）WTO《补贴与反补贴措施协议）的分类：禁止性的补贴：禁止性补贴在贸易实践中又称“红箱补贴”，是指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以维持的补贴行为。可诉补贴（黄箱补贴）：是指在一定范围内可以实施的补贴，但是如果使用此类补贴的成员方在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响，则受损的成员方可以向使用此类补贴的成员方提起申诉。不可诉补贴（绿箱补贴）：不可诉补贴是指不会招致其他成员方提起反补贴申诉的补贴。主要包括

3、不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴以及用于鼓励农业研究开发等方面的鼓励。二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应●财政补贴影响经济的机理分析▼财政补贴可以改变需求结构；▼财政补贴可以改变供给结构；▼可以将外部效应内在化；●财政补贴的经济和社会效应▼财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策；▼财政补贴能够以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；▼财政补贴可以加大技术改造力度，推动产业升级▼消除挤出效应▼对社会经济发挥稳定效应●存在的问题▼补贴过多过滥，财政负担重；截至2014年8月31日

4、，已公布的2537家上市公司上半年实现归属于母公司股东的净利润1.266万亿元，同比增长10.13%。其中，获得政府补助超过1亿元的上市公司有58家，收到的政府补助总金额为156.09亿元，比去年同期多出75.3亿元。另：中石油2013年年报显示2013年中石油获得103.47亿元的政府补贴▼长期的补贴使企业产生依赖思想，影响资源配置效率，而且人为地加剧了企业的不公平竞争；▼不利于经济体制改革的顺利进行。▼某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。三、我国财政补贴的调整和改革取消不符合WTO规则的补贴合理利用可诉补贴用足用好

5、不可诉补贴调整现行一些效率不高的补贴第二节税收支出一、税收支出的概念与分类●定义：以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。●分类：从税收支出所发挥作用的角度照顾性税收支出：主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。刺激性税收支出：主要是用来改变资源配置，提高经济效率的特殊减免规定。二、税收支出的形式●税收豁免：是指一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对某些活动不纳入课税范围等，以豁免其税收负担。●纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊支出

6、，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其负担。●税收抵免：指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。▼有剩余的抵免和没有剩余的抵免▼投资抵免和国外税收抵免●优惠税率：乃是对合乎规定的企业课以较一般为低得税率。●延期纳税：允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。●盈亏相抵：指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵其以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。●加速折旧：是指固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。●退税：指国家按规定对纳税

7、人已纳税款的退还。▼出口退税：为鼓励出口而给予纳税人的税款退还。再投资退税：为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分的已纳税款。三、税收支出的预算控制●非制度化的临时监督与控制：指政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊的问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。●建立统一的税收支出帐户▼税收支出也是政府调控手段，应该像政府通直接支出所提供的各种补助一样，赋予同样的估价和控制程序。▼通过税收支出与其他政府干预措施的比较，选择效率较优者；▼有利于政府开支范围和规模的控制。●临时性和制度化相结合的方法▼税收支出与正规税制结构难以区分；▼

8、税收支出成本难以估价；▼对税收支出统一账户内的项目归类也是不容易的。