基本财务知识及财务报表分析课件.ppt

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1、基本财务知识及财务报表分析2012年5月财务世界纷繁多样企业资料政府资料第三方资料会计报表科目余额表所得税汇算清缴审计报告评估报告尽职调查报告公开资料招股说明书年报中报第一部分、财务报表分析的对象财务数据来源：企业财务报表包括：现金流量表利润表资产负债表所有者权益变动表（一）资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债

2、券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（二）利润表项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总

3、额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益资产负债表分析重点利润表分析重点第二部分、财务报表分析的重点现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里固定资产过多：钱压在设备、厂房里计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足（一）资产负债表分析的重点短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企。应付账款账期

4、的不正常延长：资金链可能断裂长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。营业收入的变动和现金含量毛利率与同行业企业比较不正常偏离管销费用是否出现不正常的上升或下降财务费用是否与借款规模相适应投资收益的具体内容和现金含量企业的业绩是否过度依赖营业外收入销售净利率、资产报酬率、权益报酬率（二）利润表分析的重点第三部分：资产负债表分析现金分析应收账款分析固定资产分析短期借款分析应付项目分析所有者权益分析一、现金分析现金的概念现金项目现金4现金3现金2现金1库存现金货币资金（库存

5、现金＋银行存款＋其他货币资金）货币资金交易性金融资产货币资金交易性金融资产应收票据由于应收票据可以贴现，可以背书转让，应收票据实际上就是“现金”。（一）现金的概念（二）现金项目“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。库存现金+银行存款+其他货币资金“交易性金融资产”项目：反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。炒股“应收票据”项目：企业持有的商业汇票的票面金额-已计提的坏账准备资产负债表日前后，银行对帐单大额无业务实质的进出款项？股东占款

6、、非法挪用！二、应收账款分析应收账款项目应收账款管理的目标应收账款的具体分析（一）应收账款项目应收账款净额=应收账款期末借方余额-坏账准备贷方余额应收账款（AR）期末余额有没有可能为负数？应收账款=-10,000元期末有贷方余额：预收款项、销售冲回（二）应收账款管理的目标应收账款是一种商业信用。由于应收账款的增加，能够扩大企业的销售，增加企业的盈利，但同时也会增加企业的成本（如坏账成本、收账成本、资金占用成本等）。应收账款管理的目标：作出权衡应收账款信用政策所增加的盈利这种政策的成本（三）应收账款的具体分析比率分析：应收账款周转率与同行业其

7、他企业的情况加以比较。应收账款周转率＝销售收入／应收账款平均余额。显著低于同行业的一般水平：应收账款过多，周转过慢。应收账款过多是企业面临的最严重的财务风险之一。应收账款的账龄：应收账款停留在企业账簿上的时间。会计报表附注：1年以内：正常信用期限范围内；1～2年：虽属逾期，但也属正常；2～3年：风险较大；3年以上：回收的可能性极小。应收账款增长率不正常地高于销售收入增长率？虚增收入其他应收款长期挂账？借款实质、无发票的报销三、固定资产分析固定资产项目固定资产的具体分析（一）固定资产项目固定资产净额=固定资产期末借方余额-累计折旧-固定资产减

8、值准备而“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。这些项目应分别根据“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”科目的期末余额填列。期末