《财务报表及分析》PPT课件

《《财务报表及分析》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务报表及分析用友软件股份有限公司U8财务开发部2012年06月10日财务报表构成财务报表分析财务报表财务报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统报告文件。编表基础记帐依据原始凭证记帐凭证各级明细帐簿汇总帐簿会计报表核算资料和证据财务报表分类及使用者财务报表分类：财务报表：投资人、债务人、政府、社会公众对外税务报表：税务局对内：管理会计报告：企业内部财务报表构成财务报表构成：一般由报表本身及其附注两部分组成。一套完整的财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。三种基本财务报表财务报表资产负债表损

2、益表现金流量表财务状况经营成果现金流量资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资资产负债表利润表表企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润表收入-费用=利润（或亏损）现金流量表反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性现金流入量-现金流出量

3、=现金净额净利润和经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加+应付款项的增加-应收款项的增加=经营性现金净流量净利润和经营性现金净流量的关系净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身

4、的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。三张财务报表的勾稽关系现金流量表经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金期初资产负债表资产现金……负债所有者权益……留存收益期末资产负债表资产现金……负债所有者权益……留存收益利润表向股东支付现金股利期初现金余额±经营活动产生的现金±投资活动产生的

5、现金±筹资活动产生的现金=期末现金余额期初留存收益+净利润-现金股利=期末留存收益净利润±调整事项=经营活动产生的现金流量收入.费用..净利润财务报表构成财务报表分析财务报表分析概述在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难为财务预测、决策和计划提供有用信息减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性财务报表分析指标财务预警指标体系偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力3项6项4项9项2项6大类28个指标控制能力4项偿债能力指标偿债能力分析包含以下3个指标：现金比率、流动

6、比率、资产负债率。流动比率和现金比率反应企业偿还短期债务能力，资产负债率反应企业长期的常在能力。流动比率由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力现金比率通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金对流动负债的比例流动比率现金比率资产负债率关注用于偿债资产的范围大小关注需要偿还债务的范围资产负债率关注企业的全部资产偿还全部债务的能力营运能力指标货币资金周转天数应收帐款周转天数存货周转天数流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率营运能力指标营运能力指标流动资产周转

7、率销售收入平均流动资产=流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。货币资金周转天数存货周转天数应收帐款周转天数对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使用效率三项指标的变化会导致