原始凭证的填制要求加强审核课件.ppt

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1、第7章填制与审核会计凭证7.1会计凭证的意义与种类7.1.1会计凭证的含义★定义：是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。∴填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。∵当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。7.1.3会计凭证的分类★按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。7.1.2会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A、提供经济业务原

2、始资料B、登记账簿的依据C、实行会计监督的条件7.1.3会计凭证的分类★按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证★定义：是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证。★原始会计凭证分类：1.根据填制单位分：自制原始凭证和外来原始凭证。●自制原始凭证：又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。●外来原始凭证：又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。2.根据填

3、制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。●一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。●累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。●汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。●执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原始凭证。3.根据凭证的用途标准分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。●通知凭证：是在办理某项经济业务前，指示或命令该项经济业务的原始凭证。●计算凭证：是根据已经完成的经济业务

4、的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后的资料填制的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单等。●专用凭证：是单位自行制作并在单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。4.根据凭证的格式标准分：统一凭证和专用凭证。●统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应的范围内使用的标准格式的原始凭证。（二）记账凭证★定义：是由会计部门根据审核无误的原始凭证或

5、原始凭证汇总表加以整理，并确定会计分录的会计凭证。★记账凭证分类：1.记账凭证按用途分：可分为通用记账凭证和专用记账凭证。记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证按用途分●通用记账凭证：指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。通用记账凭证专用记账凭证●专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。●付款凭证：是付出货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行付款业务●转账凭证：是经济业务不涉及货币资金收付时使用的凭证●收款凭证：是收入货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行

6、收款业务★专用记账凭证图例：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款23400元存入银行。经济业务付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款11700元购买材料。经济业务经济业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料10000元。经济业务材料▲记账凭证的其他分类：复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表按包括的业务内容分按填列的会计科目数目分记账凭证其他分类★单式记账凭证●含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。注意：虽然在凭证上也列示对

7、应科目，但只作参考不作为记账依据。2.按记账凭证上填列的会计科目数目分类1/3●种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。2/3★复式记账凭证●含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。●种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。3.按记账凭证按包括的业务内容分类收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证按包括的业务内容分单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证★单一记账凭证●含义：每张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。●种类：专用记账凭证均为单一凭证★汇总记账

8、凭证●含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。●种类：●种类：★科目汇总表●含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表●格