会记主要经济账务处理模板课件.ppt

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1、第三章借贷记账法的应用教学目的要求：掌握借贷记账法的应用会计分录的编制重点难点工业企业各环节会计分录的编制第三章借贷记账法的应用本章内容：第一节筹集资金过程的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节产品销售过程的核算第五节财务成果形成及其利润分配的核算第三章借贷记账法的应用第一节筹集资金过程的核算1、企业资金筹集的主要渠道包括：投入资金(投资者)借入资金(从银行或其他金融机构)2、投资按资金投入时间分为：初始投资追加投资一、关于资金筹集的知识点3、投资方式的划分现金投资；非现金资产投资（固定资产、无

2、形资产等。）4、投资主体：国家其他法人单位个人外商第一节筹集资金过程的核算一、关于资金筹集的知识点第一节筹集资金过程的核算1、“实收资本or股本”账户2、“银行存款”账户3、“固定资产”账户4、“无形资产”账户设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益;设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示投入资本的形式。二、投入资金的会计核算（一）需设置的会计账户第一节筹集资金过程的核算1、“实收资本”账户①核算内容：核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账户②性质：所有者权益类③明细账户：按投资者设置④结构

3、借方实收资本贷方投入资本减少投入资本增加投入资本结余第一节筹集资金过程的核算2、“银行存款”账户①核算内容：核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。②性质：资产类③明细账户：按银行名称或币种设明细分类账户④结构借方银行存款贷方存入银行的款项提取和支出的存款银行存款的结存数第一节筹集资金过程的核算3、“固定资产”账户－资产类核算企业所有固定资产的原始价值。企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。借方固定资产贷方增加固定资产的原始价

4、值减少固定资产的原始价值期末固定资产的原值价值第一节筹集资金过程的核算4、“无形资产”账户－资产类用以核算企业为生产商品,提供劳务,出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。按无形资产的类别设置明细账户。借方无形资产贷方取得各种无形资产无形资产对外投资或转让期末无形资产的价值第一节筹集资金过程的核算（1）收到投入资本时：借：银行存款or原材料or固定资产or无形资产贷：实收资本（2）减资时：借：实收资本贷：银行存款二、投入资金的会计核算（二

5、）需编制的会计分录第一节筹集资金过程的核算【例1】甲企业收到C公司投入设备一台，价值8万即C公司以固定资产对甲企业进行投入；甲企业接受投入后：固定资产增加，计入借方；实收资本增加计入贷方。借：固定资产80000贷：实收资本－C公司80000第一节筹集资金过程的核算【例2】收到国家投入资本5000000，款项存入银行借：银行存款5000000贷：实收资本－国家投资5000000【例3】收到永生公司投入全新设备一台价值10000元，投入专利技术一项55000元。借：固定资产10000无形资产55000贷：实收资本

6、－永生公司65000第一节筹集资金过程的核算借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年以内的借款；长期借款是指归还期在一年以上的各种借款二、借入资金的会计核算第一节筹集资金过程的核算1、“短期借款”账户2、“长期借款”账户3、“财务费用”账户二、借入资金的会计核算（一）需设置的会计账户第一节筹集资金过程的核算1、“短期借款”账户①核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业周期内的各种借款

7、。②性质：负债类③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。④结构借方短期借款贷方归还的短期借款本金取得的短期借款本金尚未偿还的短期借款本金第一节筹集资金过程的核算2、“长期借款”账户①核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。②性质：负债类③明细账户：按借款单位和种类设置明细。④结构借方长期借款贷方归还的长期借款本息取得的长期借款本金及应付而未付的利息尚未偿还的长期借款本息第一节筹集资金过程的核算3、“财务费用”账户①核算内

8、容：用来核算和监督企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（利息收入）、汇兑损益及相关的手续费。②性质：损益类③明细账户：按费用项目设置明细账。④结构借方财务费用贷方发生的各项财务费用期末转入“本年利润”的数额无余额第一节筹集资金过程的核算4、“应付利息”账户①核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。②性质：负债类③结构借方应付利息贷方偿还的利息计提的应支付的利息期末尚未支付的利息