主要经济业务账务处理

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1、第十章主要经济业务事项账务处理第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）主要账户设置1.“库存现金”账户（1）账户性质：资产类账户（2）账户用途：用来核算企业的库存现金。（3）账户的结构借库存现金贷企业增加的库存现金额企业减少的库存现金期末余额：企业实际持有的库存现金余额 （4）明细账的设置：该账户应币种，分别设置“现金日记账”。2.“银行存款”账户（1）账户性质：资产类账户（2）账户用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。（1）账户的结构借银行存款贷银行存款的增加额银行存款的减少额期末余额：企业存在银

2、行或其他金融机构的款项。 （2）明细账的设置：该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。（二）主要经济业务的账务处理1.提现的账务处理借：库存现金贷：银行存款【例10-1】20x9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录：借：库存现金10000贷：银行存款——建设银行100002.存现的账务处理借：银行存款贷：库存现金【例10-2】20x9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的3

3、0000元现金存人基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款——建设银行30000贷：库存现金30000二、交易性金融资产（一）主要账户设置1.交易性金融资产（1）账户性质：资产类账户（2）账户用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。（3）账户的结构借交易性金融资产贷企业取得的交易性金融资产的公允价值企业出售的交易性金融资产的账面价值期末余额：交易性金融资产的公允价值 （1）明细账的设置：按交易性金融资产的类别和品种设“交易性金融资产”明细账，进行明

4、细分类核算。2.“其他货币资金”账户（1）账户性质：资产类账户（2）账户用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。（3）账户的结构借其他货币资金－存出投资款贷企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项企业从证券公司资金账户转入银行账户的款项期末余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额 明细账的设置：该账户应当按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金－存出投资款”明细账，进行明细分类核算。3.“投资收益”账户（1）账户性质：损益类账户（2）账户用途：用来核算企

5、业确认的投资收益或投资损失。（3）账户的结构借投资收益贷①为取得交易性金融资产支付的费用②出售交易性金融资产发生的投资损失③期末结转交易性金融资产投资收益①出售交易性金融资产获得的投资收益②期末结转交易性金融资产投资损失 该账户结转后无余额（4）明细账的设置：该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。（一）主要经济业务的账务处理交易性金融资产入账价值的确定初始计量：公允价值支付的全部价款－应收股利－交易税费n1.交易性金融资产的取得n例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券

6、公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该股票购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。nn购入股票时：借：交易性金融资产—成本1000n投资收益2.8n贷：其他货币资金—存出投资款1002.8n（或银行存款）2.交易性金融资产的现金股利和利息n借：应收股利（利息）n贷：投资收益n例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已宣告发

7、放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。n1、2007年1月8日n借：交易性金融资产—成本2550n应收利息50n投资收益30n贷：银行存款2630n2、2007年2月5日n借：银行存款50n贷：应收利息50n3、2007年12月31日n借：应收利息100n贷：投资收益100n4、2008年2月10日n借：银行存款100n贷：应收利息1003.交易性金融资产的期末计量n↓n期末公允价值n例3、承例2，假定2007年6月

8、30日，甲公司购买的该债券的市价为2580万元；2007年12月31日，市价为2560万元。n1、2007年6月30日n借：交易性金融资产—公允价值变动30n贷：公允价值变动损益30n2、2007年12月31日n借：公允价值变动损益20n贷：交易性金融资产—公允