主要经济业务事项账务处理教学

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1、第十章　主要经济业务事项账务处理主讲：周冠宇第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款1.库存现金：指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。2.银行存款：企业存放在开户银行的存款。【例10-1】20×1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建行提取现金3000元备用，1月18日将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。（1）提现时：借：库存现金3000贷：银行存款——建设银行3000注意：填银行存款付款凭证。(2)存现时：借：银行存款—建设银行2000贷：库存现金2000编制库存现金付款凭证。【例10-2】1月5日，红星公司通过建设银行支付水电费10

2、000元：借：管理费用—水电费10000贷：银行存款—建设银行10000【例10-3】1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税为3400元。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400二、交易性金融资产1.含义：指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2.核算：【例10-4】20ⅹ1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日

3、公允价值为200万元，另支付了相关交易费用1.2万元，购买股票款201.2万元。20ⅹ1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。（1）1月12日，购入B公司股票时：借：交易性金融资产——B公司股票2000000投资收益12000贷：银行存款2012000（2）3月10日，出售B公司股票时：借：银行存款2140000贷：交易性金融资产——B公司股票2000000投资收益140000借：投资收益18000贷：银行存款18000【例题·单选题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应（）。A．计入交易性金

4、融资产的入账价值B．冲减当期利息C．计入其他应付款D．计入当期损益D【例题·判断题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为2834万元。（）×【例题·单选题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150000股，每股成交价为8元，支付印花税1200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是（　）。A.借：交易性金融资产——成本　1200000应交税费——印花税1200管理费用850贷：银行存款

5、1202050B.借：交易性金融资产——成本　1200000管理费用2050贷：银行存款1202050C.借：交易性金融资产——成本1200000投资收益2050贷：银行存款1202050D.借：短期投资——股票1200000管理费用2050贷：银行存款1202050C【例题·多选题】某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50000股，每股成交价为9元，6月30日该股票收盘价为1O元，公司决定继续持有，但不超过2010年底。6月30日，下列账务处理错误的是（　）。A.进行备忘登记，但不做任何账务处理B.借：交易性金融资产—公允价值变动　5000

6、0贷：公允价值变动损益50000C.借：交易性金融资产—公允价值变动　50000贷：投资收益50000D.借：应收股利50000贷：投资收益50000ACD第二节　财产物资的收发、增减和使用财产物资包括：原材料、库存商品、房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。一、原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。原材料的收发结存，可用实际成本或计划成本核算。（1）“在途物资”：实际成本下尚未验收入库的在途物资的采购成本。（2）“原材料”：企业库存的材料。（收到来料加工装配业务的原料、零件等，应设置备查簿登记。）

7、（3）“材料采购”：计划成本下未入库的材料的采购成本。（4）“材料成本差异”：材料计划成本与实际成本的差异。（一）购买材料的账务处理外购原材料的采购成本包括：采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费及其他可直接归属于存货采购的费用（如运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用等）。【例10-5】20×1年1月8日,红星公司购入甲材料一批,货款200000元,增值税34000元,发票账单已收到,计划成本为220000元,材料已用银行存款支付。借：材料采购——甲材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000借：原材料—甲

8、材料220000贷：材料采购—甲材料2