主要经济业务事项的账务处理(.ppt

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1、第十章主要经济业务事项的账务处理第一节3第二节26第三节66第四节107第五节114第六节141款项库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证存款信用卡存款存出投资款有价证券包括股票，国库券，企业债券等款项和有价证券是企业里流动性最强的资产第一节款项和有价证券的收付一，库存现金和银行存款（一）、库存现金库存现金是指放置于企业财务部门，由出纳人员保管的货币。库存现金账务核算1.从银行提取现金2013年4月10日，甲公司从其开户银行提取1000元现金备用。借：库存现金1000贷：银行存款10002.库存现金支出的核算20

2、13年4月15日，甲公司购买办公室办公用品800元，已用现金支付。借：管理费用800贷：库存现金8003.将现金送存银行2013年4月20日，甲公司销售货物取得收入2000元，下班前将该笔收入送存开户银行。①借：库存现金2000贷：主营业务收入2000②借：银行存款2000贷：库存现金20004.2014年4月26日，甲公司管理人员单某出差预借差旅费1500元，已用现金支付借：其他应收款—单某1500贷：库存现金15005.2014年4月28日，单某出差归来，收回现金500元，费用票据1000元。借：库存现金500管理费用1000贷：其他应

3、收款—单某1500（二）、银行存款银行存款是指放置于银行和其他金融机构的货币资金投资转入收入存入还款存入等购货转出支付费用偿还债务等转出表示银行存款实有数借银行存款贷银行存款的账务核算1.银行存款收入的核算2013年4月10日，甲公司由于经营业务的需要，从银行取得短期借款10000元。借：银行存款10000贷：短期借款100002.银行存款支出的核算2013年4月15日，甲公司从外地购买材料，其中材料价格为20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存

4、款23400（三）其他货币资金其他货币资金，指企业除了现金银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款。借其他货币资金贷减少数期末余额增加数（1）外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或者零星采购时，在采购地银行开立采购专户的款项。例1：北京甲公司将款项55000元，寄往河南开立采购专户。借：其他货币资金—外埠存款55000贷：银行存款55000例2：甲公司在河南采购原材料，材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库。借：原材料40000应交税费—应交增值

5、税（进项税）6800贷：其他货币资金—外埠存款46800例3：甲公司将多余款项转回北京开户银行借：银行存款8200贷：其他货币资金—外埠存款8200（2）银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项例1：甲公司用银行存款支付银行汇票存款18000元借：其他货币资金—银行汇票存款18000贷：银行存款18000例2：甲公司用银行汇票存款支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税）1700贷：其他货币资金—银行汇票存款11700（3）银行本票存

6、款的核算例1：甲公司将23400元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。借：其他货币资金—银行本票存款23400贷：银行存款23400银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按照规定存入银行的款项例2：甲公司用银行本票存款支付采购材料价款20000元，增值税3400元，材料已验收入库借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税）3400贷：其他货币资金—银行本票存款23400（4）存出投资款的核算存出投资款是指企业已经存入证券公司，但是尚未进行投资的资金。例1：银河股份公司将银行存款3000000存入证券公司，以备购买有价证券借：其他

7、货币资金—存出投资款3000000贷：银行存款3000000例2：银河股份有限公司用存出投资款3000000元购买股票作为短期投资。借：交易性金融资产3000000贷：其他货币资金—存出投资款3000000二，交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业为赚取差价从二级市场购入的股票等。（1）取得的核算例1：甲公司于2013年1月1日委托证券公司从A上市公司购买股票100000股，该股票每股面值1元，每股市价2元，另支付交易费用1万元，购买时实际支付价款21万元。借：交易性金融资产—成本200000投资收

8、益10000贷：其他货币资金210000购买时的公允价值发生的交易费用实际支付的金额（2）持有期间的核算例1：2013年3月5日，A公司宣布分派现金股利，每股分派1元，3月25日