任务三 审计证据收集课件.ppt

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1、任务二审计证据收集★知识目标通过本任务训练，使同学掌握通过审阅记录和文件，比对记录和文件之间的钓稽关系收集审计证据；检查有形资产；通过观察和询问了解企业情况，并为进一步审计莫定基础；通过重新计算和重新执行，以判断被审计单位原有控制制度、程序和业务处理的合理与否；利用分析程序，发现审计线索和疑点，收集审计证据。任务二审计证据收集★能力目标1.能通过审阅记录和文件，比对记录和文件之间的勾稽关系收集审计证据；2.会检查有形资产；3.能观察和询问了解企业情况，并为进一步审计奠定基础；4.会函证；5.会重新计算和重新执行，以判断被审计单位原有控制制度、程序和业务

2、处理的合理与否6.能利用分析程序，发现审计线索和疑点，收集审计证据。任务二审计证据收集★素质目标1.提高学生的在实务中的收集与记录审计证据的能力；2.提高学生与外界沟通能力；3.培养独立谨慎的职业素养。任务二审计证据收集1．诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司对2010年度的会计报表进行审计时，审计人员对公司的会计凭证、账簿资料及其他外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行检查。2．环宇制衣有限公司2010年12月31日资产负债表中：现金6453.61元；存货5405993.08元；固定资产6697601.43元。审计人员对环宇制衣有限

3、公司上述实物资产进行检查，以确定该有形资产是否存在。一、任务情境任务二审计证据收集3．审计人员对环宇制衣有限公司进行审计时，采用了观察和询问方法。审计人员实地查看了公司相关人员正在从事的活动或执行的程序；审计人员还以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取时务信息和非财务信息，且对答复进行了评价。4．环宇制衣有限公司2010年12月31日资产负债表中：银行存款3410369.00元；应收账款11384407.54元。审计人员对环宇制衣有限公司的银行存款和应收账款应该如何实施函证程序？一、任务情境任务二审计证据收集5．审计人员使用计算机辅助审

4、计技术对环宇制衣有限公司资产负债表及金额重大销售项目的销售额重新进行了计算。在对内部控制进行初步评价时，重新执行了已有的审计程序。6．审计人员对环宇制衣有限公司审计的风险评估程序、实质性程序和总体复核的审计过程中均需要采用分析程序。审计人员如何对环宇制衣有限公司的业务实施分析程序？一、任务情境任务二审计证据收集（一）获取审计证据的程序的种类二、任务实施1．检查记录和文件任务分析：（1）审阅原始凭证审阅原始凭证各项目填列是否完整，填写是否规范，各个项目之间钩稽关系是否正确，有无涂改痕迹，企业内部编写的原始单据编号是否连续。如图1-2-3-1所示。任务二审

5、计证据收集审阅原始凭证任务二审计证据收集（2）审阅记账凭证审阅记账凭证编号是否连续，正确，有无涂改痕迹，有无签章。会计分录有无异常，分录与摘要是否相符，金额书写是否正确，有无涂改痕迹，有无签章。如图1-2-3-2所示。任务二审计证据收集审阅记账凭证任务二审计证据收集（3）原始凭证之间的勾稽关系原始凭证核对任务二审计证据收集（4）原始凭证与记账凭证之间的勾稽关系原始凭证与记账凭证核对任务二审计证据收集（5）记账凭证与账簿之间的勾稽关系（6）账簿与报表之间的勾稽关系1）直接将总账科目余额与报表项目核对；2）根据几个总账科目的期末余额计算汇总后与报表项目核对

6、；3）根据明细账科目余额计算与报表项目核对；4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额与报表项目核对；5）综合运用上述填列方法与报表项目核对。任务二审计证据收集2．检查有形资产任务分析：检查有形资产方法主要适用于现金、存货、固定资产等其他有实物形态的资产。以现金盘点为例说明检查有形资产的业务处理流程。审计人员通过检查有形资产获取的审计证据通常以实物形态存在，我们称之为实物证据。它最能证实实物资产的存在性，但是不能证实所有权等。对于现金的盘点也是如此，现金盘点能证实的只是现金是存在的，而不能证实这些现金确属被审计单位所有。任务二审计证据收集3．观察和

7、询问任务分析：（1）确定函证范围。（4）发出询证函。（3）编写询证函。（2）确定函证方式。（6）实施替代审计程序。（5）汇总函证结果。任务二审计证据收集应收账款积极式询证函格式任务二审计证据收集5．重新计算和重新执行任务分析：重新计算案例任务二审计证据收集6．分析程序任务分析：以折旧费用为例，审计人员执行的分析程序如下：审计人员经审计得知，本期计提折旧费用337718.28元，本期计提折旧与固定资产总成本比率为4.02%（337718.28/840l419.92)；上期计提折旧费用307133.92元，上期计提折旧与固定资产总成本比率为3.86%（30

8、7133.92/951016.28）。比率相差不大，审计人员认为可以接受。任务二审计证据收集（