项目三获取审计证据课件.ppt

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1、《审计实务》项目三获取审计证据与填制审计工作底稿2任务二编制审计工作底稿1任务一获取审计证据项目三获取审计证据与编制审计工作底稿1.认识审计证据的含义、分类和性质。2.掌握审计证据可靠性的判断标准。3.认识审计工作底稿的含义、分类和要素。4.掌握审计工作底稿的编制方法。知识目标项目三获取审计证据与编制审计工作底稿1.能够收集审计证据；2.能够编制审计工作底稿。能力目标项目三获取审计证据与编制审计工作底稿制作：邵丽认定计划审计证据审计工作底稿审计抽样信息技术目标实施程序审计基本原理部分涉及的各章之间的关系如下图：项

2、目三获取审计证据与编制审计工作底稿任务一获取审计证据重点:审计证据的种类难点:审计证据的性质审计证据—是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。一、审计证据含义审计证据是作出审计结论的基础。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。任务一获取审计证据原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整、手工计算表和电子计算表。如被审计单位的会议记录、询证函回函、律师或其他专家证明。注册会计师编制的各种计算表，分析表通

3、过检查存货获取的存货存在的证据任务一获取审计证据1.如果没有会计记录中的信息，审计无法进行2.如果没有其他信息，可能无法识别重大错报,只有两者结合才能将审计风险降低至可接受的低水平。结论：二、审计证据的种类任务一获取审计证据审计证据按照外形特征实物证据书面证据口头证据环境证据通过询问能获得口头证据通过观察能获能够证明总体是否合理的环境证据任务一获取审计证据1、实物证据实物证据是证实以实物形态存在的财产物资的证据，一般可通过监盘取得，也有的可通过观察取得。如对存货、固定资产、现金、有价证券等盘点后得到的证据，对建筑

4、物、在建工程等进行观察得到的证据等。证明力：可证实实物的存在性，但不能证实实物的所有权和计价，也不能证实原价（原值），但能在一定程度上证实净值。任务一获取审计证据书面证据是以书面形式存在的一类证据，如各种原始凭证、帐册、报表、合同、函件、会议记录、通知书、报告书等。书面证据客观性比较强，是审计证据中最主要和最重要的部分属于基本证据。证明力：可证实各种审计具体目标。书面证据根据来源可以分成外部证据和内部证据：2、书面证据任务一获取审计证据外部证据外部证据：来自于企业外部，如函证回函、外来证明文件、注册会计师为证明某

5、个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等——由审计人员直接获得，证明力最强；（外部证据、亲历证据）再如采购发票、银行对帐单、应收票据、顾客订单、契约合同等——由被审计单位首先获得，证明力较强。（共持证据）任务一获取审计证据内部证据内部证据：产生于企业内部，如销售发票、领料单、帐册、报表、管理当局声明书及其他各种由被审计单位编制或提供的书面文件。内部证据没有外部证据可靠，但内部证据在外流转并获其他单位或个人承认，或内部控制良好，也具有较强的可靠性。任务一获取审计证据口头证据是反映个人想法、看法的证据，主观性较强。

6、如调查笔录、交代材料、检举信等。证明力：较差，不能单独证实被审事项，需要得到其他相应证据的支持；可为获取其他证据提供线索。审计过程中，CPA应对各种重要的审计证据尽快作成书面记录，并注明何时何人何种情况下所做，必要时应获被询问者的签名认可。3、 口头证据任务一获取审计证据4、 环境证据环境证据也就叫状况证据，是反映环境因素的事实或各种规定，例如：1)有关内部控制情况2)被审计单位管理人员的素质。3)各种管理条件和管理水平。证明力：较差，不能单独证实被审事项，可以帮助注册会计师了解被审计单位及经济活动所处的环境，是

7、注册会计师进行判断必须掌握的资料。任务一获取审计证据案例1.注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制具有严重缺陷，在此种情况下，注册会计师是否能依赖下列证据：(1)销货发票副本；(2)实物证据；(3)被审单位管理当局声明书；(4)分析程序。任务一获取审计证据答案：(1)不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当内部控制具有严重缺陷情况下，内部证据的可靠性是较低的。但如果内部证据在被审计单位以外流转并得到确认其可靠程度也是较高的。(2)可以依赖。实物证据是审计人员亲自参与和监督盘点得到的证据。因此它的可靠程

8、度也是较高的。任务一获取审计证据答案：(3)不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制有严重缺陷的情况下他的可靠性是较低的。(4)可以依赖。分析程序就是通过一些趋势、比率等分析以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而可据以确定审计重点。任务一获取审计证据三、审计证据的性质审计证据性质审计证据的充分