银行信贷培训课件.ppt

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1、小企业客户财务报表分析培训教学一部于红梅银行信贷培训小企业客户财务报表分析内容提纲第一节抓住关键财务信息看客户一、关键财务数据分析二、关键财务指标分析三、现金流分析第二节客户财务信息印证一、客户财务信息印证的目的及原因二、客户财务信息印证的方法第一节抓住关键财务信息看客户1.小企业财务核算与财务管理特点？2.小企业客户是否需要进行财务分析？3.小企业客户与大中型客户在财务分析内容与方法上有无区别？请您想一想：如何抓住关键信息----目的偿债能力资产、股东实力、资金运转、盈利能力----客户类型存量客户变动----授信方案国内保理应收账款----行业特点同

2、业比较一、关键财务数据分析在小企业财务分析中，一般重点关注的财务信息----财务实力----经营能力----资金营运效率----现金流（一）通过分析资产，把握小企业财务实力总资产需认清定义的几个核心货币计量经济资源能带来未来经济利益属于会计意义上的资产不代表全部资产（市场资源、人力资源、知识产权、社会资源）属于帐面资产不代表实际有效资产1.在分析资产时，应重点关注（1）关注资产结构--行业差异性（批发零售企业、制造企业）--客户群体特点（流动资产、固定资产、无形资产）--固定资产比重--生产经营用资产比重（2）关注资产流动性（应收账款、存货）（3）关注资

3、产有效性（虚资产、无效资产）2.净资产（1）关注实收资本到位情况——注册资本到位情况——虚假出资——抽逃资本金——借钱注资——重复出资——一女二嫁企业抽逃资本的几种常见表现形式——股东合伙作弊，将注册资本中货币出资的一部分或全部抽走——虚构购买存货或固定资产事宜账存实无的实物资产——将注册资本的非货币部分，一部分或全部抽走（2）关注资本公积的来源及其合理性--资本公积属于投入资本，而不是由利润转化--资产重估：评估行为目的和评估价格合理性（3）关注留存收益的稳定性和增长趋势--留存收益数值--增长趋势（二）分析收入和利润，把握企业经营能力1、主营业务收入

4、（1）关注主营业务收入真实性销售商品收入同时满足下列条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；（超过50%）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。操纵收入确认时点创造虚无的销售收入不适当的销售分割在存在重大不确定性时确认收入完工百分比法的不适当运用受托销售分期付款销售受托加工的产品劳务收入常见的收入造假手段（2）关注销售货款回笼（劳务收入）情况--收入≠现金流--结合资金回笼进行分析（3）关注收入变化的

5、根本原因--通过比较，发现差距：同类型企业比自身情况比--重在原因分析，决定进退：销量价格可持续性2.利润（1）关注利润的构成主要业务利润可再生关乎持续发展利润来源其他业务利润投资收益营业外收支（2）关注企业主营业务利润产生的根源--产品毛利（生产资料来源、劳动力成本、政府政策优惠、先进技术）--出口退税--加工费或佣金--返点（3）关注是否存在利润操纵行为（三）分析资金往来和占用，把握企业资金运用效率1、应收账款与其他应收款应收账款--在流动资产与总资产中的占比--帐龄和帐龄结构--欠款单位结构【课堂练习】应收账款账龄分析应收账款的账龄划分如下表:账龄

6、年初数（万元）年末数（万元）1年以内8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合计1216016553问题：1、客户应收账款在账龄划分上是否存在问题？2、如何分析应收账款的账龄？其他应收款--关联资金占用--隐藏潜亏--费用挂账--调高利润2、应付账款与其他应付款应付账款--谈判地位较弱，金额较大且时间较长，信用观念较弱其他应付款--股东借款和民间借贷3.存货（1）关注存货的数量及其占总资产或流动资产的比重--存货占比高是优势还是劣势？（行业、经营模式、经营规模）（2）关注存货结构--行业因素原材料价格波幅

7、大期货市场（3）关注存货计价方法的变化3、银行负债--与自有资金、销售收入、现金流情况匹配性--表外银行或有负债--民间借贷（一）偿债能力指标1.资产负债率--关注指标值与企业实际资产、负债情况的差异--关注企业负债水平是否适度（资产流动性较强与资产流动性较弱、资金密集型与劳动密集型、发展初期的新兴行业与成熟和衰退期、批发零售行业与制造业、高新技术与纺织服装、盈利能力强与盈利能力弱）二、关键财务指标分析2、流动比率--流动资产中的虚资产和不具备流动性的资产--将于1年内到期的长期负债3、速动比率--关注账龄较长的应收账款占比（二）营运能力指标1、应收账款

8、周转率--应收账款周转速度快是优势还是劣势？（管理上过严、影响企业盈利能力）--