财务会计课件第三章 应收项目.ppt

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1、第三章应收项目应收项目是指企业在生产经营业务中因产品已经交付或劳务已经提供、义务已尽，从而取得的向其他企业单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权。一般包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息等。应收项目如应收账款等一般在企业流动资产中占有较高的比重。第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款与其他应收款第一节应收票据一、概述定义指收到的经承兑人承兑的商业汇票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票是一种远期票据。目前，我

2、国商业汇票的期限最长为6个月。在汇票到期前，可以贴现及转让。种类按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按照是否带息分为带息的商业汇票和不带息的商业汇票。按是否带追索权，分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。计价按票据面值记账——简便按票据现值记账——合理由于目前应收票据期限较短，票据现值与面值相差不大，为简化核算应收票据以面值计价。商业承兑汇票流程图银行承兑汇票流程图二、应收票据的账簿设置应收票据明细账——按付款人或其他分类方法设立，根据记账凭证逐笔登记。应收票据总账——根据记账凭证汇总登

3、记。应收票据登记簿——登记每一张票据的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、利率、贴现日期、贴现率、贴现额、收款日期、收回金额等资料。三、不带息票据的帐务处理：收到票据根据销售发票等原始凭证，做会计分录：借：应收票据——某单位（票据面值）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税票据到期时收到票据款时：借：银行存款贷：应收票据——某单位如票据到期没有收到票款，借：应收账款贷：应收票据例1：华盛公司在2006年11月1日收到以客户购买该公司商品而开具的一张商业承

4、兑汇票，面值112000元，期限6个月。商品的销售款95726元，增值税16274元。2007年5月1日，汇票到期，收到票款。2006.11.1借：应收票据112000贷：主营业务收入95726应交税费——应交增值税162742007.5.1借：银行存款112000贷：应收票据112000四、带息票据的帐务处理收到票据根据销售发票等原始凭证，做会计分录：借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）每年末计提利息借：应收利息贷：财务费用——利息收入票据到期时借：银行存款贷：应收票据财务

5、费用——利息收入到期没有收到票款，借：应收账款贷：应收票据借：应收利息贷：财务费用例2：某企业2006年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限6个月，到期日为2007年3月1日，票面利率为8%。2006年9月1日收到商业承兑汇票时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）170002006年12月31日计提应收票据利息3120元：117000×8%×4/12=31

6、20借：应收利息3120贷：财务费用——利息收入31202007年3月1日票据到期，应收回12168元：借：银行存款121680贷：应收票据117000应收利息3120财务费用——利息收入1560如票据到期时，付款人账户资金不足，有银行退票，则：借：应收账款117000贷：应收票据117000借：应收利息1560贷：财务费用——利息收入1560注意：分录3中所贷记的“财务费用——利息收入”，如果之前已预提利息，则此利息收入为剩余的尚未预提利息；如之前由于为跨年度而未预提利息，则此利息收入为票据整个期限利息。五

7、、应收票据的贴现定义贴现是指银行作为受让方买入未到期的票据，预先扣除贴现日起到到期日止的利息，而将余额付给贴现者的一种交易行为。应收票据贴现分为带追索权的票据贴现和不带追索权的票据贴现。贴现额的计算贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现额=票据到期价值－贴现息票据到期值：不带息票据=面值带息票据=面值×（1＋票面利率×票据期限）例3：2007年7月30日华盛公司向银行贴现一张出票日为6月30日、面值为120000元、3个月到期的不带息票据，银行接受这张有追索权的票据，月贴现率为2%。计算贴现息与贴现额。贴现息

8、=120000×2%×2=4800元贴现额=120000－4800=117200元例4：2008年7月10日华盛公司向银行贴现一张出票日为5月10日、面值为100000元、利率为6%、6个月期限的票据，银行接受这张有追索权的票据，月贴现率为2%。计算贴现息与贴现额。票据到期价值=100000×（1＋6%×6/12）=103000元贴现息=103000×2%×4=8240元贴现额=103000－824