行政单位会计实务课件.ppt

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1、行政事业单位会计实务张秋凡财政对行政事业单位财务管理的改革单位核算：单位核算，财政监督财政集中核算：单位报账，财政集中核算国库集中支付：单位管账，财政管钱财政对行政事业单位财务管理的重大举措收支两条线：加强对预算外资金的管理政府集中采购：政府的大宗采购享受批发价，节约财政资金国库集中支付：财政拨款形式和单位支出形式改变，使财政更好的控制单位的支出，更好的调配财政资金。会计科目（资产类）行政单位一级明细二级明细事业单位零余额账户用款额度预算内预算外零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度现金现金银行存款银行存款暂付款债务人名称应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款固定资产固定资产在建

2、工程在建工程资产类账户增加减少▲期末余额=期初余额+借方发生-贷方发生会计科目（负债类）行政单位一级明细二级明细事业单位应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款暂存款应付帐款、应付票据、预收账款、其他应付款借入款项应交税金负债类账户减少增加▲期末余额=期初余额+贷方发生-借方发生会计科目（净资产）行政单位一级明细二级明细事业单位固定基金固定基金事业基金专用基金结余基本结余项目结余基建结余事业结余经营结余基建结余专项结余结余分配净资产类账户减少增加▲期末余额=期初余额+贷方发生-借方发生会计科目（收入类）行政单位一级明细二级明细事业单位拨入经费基本支出项目支出支出功能分类科目的项级科

3、目财政补助收入拨入专款预算外资金收入基本支出项目支出支出功能分类科目的项级科目财政专户返还收入其他收入其他收入基建拨款基建拨款上级补助收入事业收入经营收入附属单位交款收入类账户减少增加▲期末余额=期初余额+贷方发生-借方发生会计科目（支出）行政单位一级明细二级明细事业单位经费支出基本支出项目支出支出经济分类科目的款级科目事业支出专款支出拨出经费拨出经费拨出专款基建支出基建支出经营支出上缴上级支出对附属单位补助支出类账户增加减少▲期末余额=期初余额+借方发生-贷方发生归纳账户性质资产类、支出类净资产、负债、收入类增加减少减少增加▲▲余额=期初余额+增减发生额-减少发生额会计等式结账后：资产=

4、负债+净资产结账前：资产+支出=负债+净资产+收入记账方法借贷记账法是复式记账法：一笔经济业务至少在两个账户中反映借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等借贷记账法的步骤：找对应账户判断账户的增减变化判断账户的类别确定记账方向试算平衡一笔业务：借方金额=贷方金额所有业务：∑借方金额=∑贷方金额所有账户：∑借方余额=∑贷方余额1、财政拨肉经费30万元借：银行存款30贷：财政补助收入302、上级补助10万元，转入账户借：银行存款10贷：上级补助收入103、收医疗服务收入30元现金。（未纳入财政专户管理）借：现金30贷：事业收入304、现金30万元存入银行账户借：银行存款30贷：现金305、

5、收医疗服务收入30元现金。（纳入财政专户管理）借：现金30贷：应缴财政专户款306、上缴财政专户款30借：应缴财政专户款30贷：现金307收到财政专户返还收入收入30借：银行存款30贷：事业收入308、收到租金2000元，（未纳入专户管理）借：现金2000贷：其他收入20009、购入药品、医疗器具50万元，银行存款支付借：材料50贷：银行存款5010、结转已用材料成本20借：事业支出20贷：材料2011、支付工资5万元借：事业支出5贷：现金512、支付办公费2万元借：事业支出2贷：银行存款213、职工预借差旅费5000元借：其他应收款5000贷：现金500014、报销差旅费4500，退回现

6、金500借：事业支出4500：现金500贷：其他应收款500015、报销学费2000元借：事业支出2000贷：现金200016、购入医疗设备6000元借：事业支出6000贷：银行存款6000借：固定资产6000贷：固定基金600018、缴纳医疗保险120000，其中单位负担70000元，个人负担50000元借：事业支出70000：其他应收款50000贷：银行存款12000019、发放奖金60000元，扣回个人医保50000借：事业支出60000贷：其他应收款50000：现金10000行政事业单位收入的核算一、拨入经费（财政补助收入）的核算㈠用款计划单位预算（用款计划）财政直接支付用款计划按

7、季编制分月用款计划财政授权支付用款计划㈡财政直接支付⒈概念：财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款单位。对预算单位来说，一个方面相当于收到财政拨款，另一个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账户，直接支付给收款人。⒉财政直接支付的范围⑴财政统一发放的工资⑵纳入政府集中采购的支出⑶没有纳入政府集中采购，但单笔金额超过规定金额的支出⑷基本建设投资中年度财政投资超过规定金额的工程采购支出⑸