中级财务会计 第二讲 货币资金课件.ppt

《中级财务会计 第二讲 货币资金课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中级财务会计（2）1第二讲货币资金的核算一、货币资金概述（一）货币资金货币资金的概念、种类、流动性、科目（3）（二）货币资金管理规定1、企业以转账方式为主进行结算的规定2、现金的相关规定现金使用范围、收支两条线不得坐支、库存限额不得白条抵库3、银行存款的有关规定账户种类（基本、一般、临时、专用）及有关规定银行结算纪律4、货币资金的内部控制不相容职务分离（会计与出纳）、人员配备、岗位责任、授权批准票据印章等的管理、监督检查制度2第二讲货币资金的核算二、现金的核算（一）账户设置现金总帐、现金日记账、

2、按币种地点设置明细（二）现金一般业务的核算1、增加业务：借记现金收到销售收入、租金、利息等收入，收到应收款项（应收账款、预收账款、其他应收款、应收股利、应收利息等）等2、减少业务：贷记现金购买商品、原料等物资，支付运费等费用（报销），支付应付款项（应付账款、预付账款、其他应付款、应付股利、应付利息、应付工资、应付福利费等）等3第二讲货币资金的核算二、现金的核算（二）现金一般业务的核算3、盘点业务：（1）现金盘盈的核算：发现时，记入“待处理财产损溢”根据原因记入“其他应付款”或“营业外收入”（2）

3、现金盘亏的核算：发现时，记入“待处理财产损溢”根据原因记入“其他应收款”、“管理费用”、“营业外支出”4第二讲货币资金的核算二、现金的核算（三）企业的报销制度（适用于现金/银行存款）1、职工先垫款，支付或购买后回来报销报销时，借记相应资产或费用，贷记现金/银行存款2、职工先借款，支付或购买后回来报销借款时，记入其他应收款；报销时，多退少补3、定额备用金制度：给经常开支部门预拨一定经费建立备用金时，记入“其他应收款”或“备用金”支付或购买时，不作处理报销时，借记相应资产或费用，贷记现金/银行存款备

4、用金增加、减少、撤销时的核算5第二讲货币资金的核算二、银行存款的核算（一）结算方式概述现金结算转账结算：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票，委托收款、托收承付、汇兑、信用卡，信用证（二）银行本票1、小常识：相当于大额货币，适用于同一票据交换区，可转账/现金，付款期限2个月，定额/不定额本票（1，5，10，50，压数机），可背书转让，到期采用背书方式。6第二讲货币资金的核算二、银行存款的核算（二）银行本票2、结算程序：（1）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行本票（2）交付：付款企业将银

5、行本票交付给收款企业（还款/购买）（3）支付：收款企业将银行本票交付银行，取得款项（4）结清：银行间报单往来及结算款项3、付款企业的核算（1）缴纳款项申请签发银行本票，借记“其他货币资金—银行本票存款”，贷记“现金/银行存款”（2）将银行本票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资产或费用，贷记“其他货币资金—银行本票存款”7第二讲货币资金的核算二、银行存款的核算（二）银行本票4、收款企业的核算：收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收入、税金、应收款项等（三）银行汇票1、小常

6、识：相当于大额货币，适用于异地，可转账/现金，付款期限1个月，压数机，可背书转让，到期采用背书方式，实际结算金额/票面金额，银行汇票和解讫通知8第二讲货币资金的核算二、银行存款的核算（二）银行汇票2、结算程序：（1）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行汇票（2）交付：付款企业将银行汇票、解讫通知交付给收款企业（还款/购买）（3）支付：收款企业将银行汇票、解讫通知交付银行，取得款项（4）结清：银行间报单往来及结算款项（5）余款退回付款企业3、付款企业的核算（1）缴纳款项申请签发银行汇票，

7、借记“其他货币资金—银行汇票存款”，贷记“现金/银行存款”（2）将银行汇票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资产或费用，贷记“其他货币资金—银行汇票存款”9第二讲货币资金的核算二、银行存款的核算（二）银行本票4、收款企业的核算：收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收入、税金、应收款项等（三）银行汇票1、小常识：相当于大额货币，适用于异地，可转账/现金，付款期限1个月，压数机，可背书转让，到期采用背书方式，实际结算金额/票面金额，银行汇票和解讫通知10第二讲货币资金的核算二

8、、银行存款的核算（三）银行汇票4、收款企业的核算：收到银行汇票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收入、税金、应收款项等（四）商业汇票1、小常识：相当于正规欠条，适用于同城/异地，可转账/现金，付款期限双方约定，提示付款期10天，可背书转让，到期采用委托收款方式，银行承兑汇票/商业承兑汇票。签发人（收付款企业），承兑人（企业／银行）11第二讲货币资金的核算二、银行存款的核算（四）商业汇票2、结算程序：（1）签发：付款企业/收款企业签发商业汇票（2）承兑：付款企业/付款企业开户行承兑商业汇票