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1、企业开展内部控制审计的关注点和方式方法,王乾伊一!企业开展内部控制审计的部控制审计应避免对企业内部控制开展的内部控制管理层自我测试,关注点进行全方位审计,要突出重点,抓住即是对企业内部控制有效性的一种5内部审计工作具体准则6第5管理的关键环节,关注控制活动,开审计与评价,其主要是为支持管理号提出,企业内部控制的控制环境!展风险评估,在实践中确定审计切层发布有效的内部控制声明提供依风险管理!控制活动!信息与沟通及人点,有效开展企业内部控制审计"据"在未上市公司层面,虽然尚未建监督5个要素,涵盖了企业文化!管1.关
2、注企业内部控制制度执行立系统化!规范化的内部控制体系框理理念!公司治理!风险管理等诸多的有效性"只有得到有效执行的内架,但审计部门仍可就企业现有控制方面,贯穿于企业整个生产经营活部控制制度才能发挥它的基本作用"制度的执行晴况开展符合性测试与评动,为企业内部控制审计指明了方开展企业内部控制审计,应将内部价"通过对企业现有控制制度执行情向"受现阶段审计资源限制,同时考控制制度是否得到有效执行作为首况的审计,在帮助推进企业内部控制虑审计成本与效益的关系,企业内要关注点"现阶段,在上市公司层面体系建设,规范企业运营的同
3、时也达卜卜年,建议尽快进行账务处理,避免长见:(l)审计评价"B同志在其任超过3年的往来账款应查明原因,及期挂账"(5)在往来款中核算销售收职期间,A公司经营比较平稳,效时进行账务处理"四是销售收人应人"2006年12月A公司销售给某检益逐年递增,生产规模不断扩大,实及时人账,确保会计核算的真实性!测中心货款共计9525元,但2006年现了资本的保值!增值,从经济指完整性"五是支付给相关单位!科12月30日67#凭证显示将上述款项标的分析情况看取得一定的成绩和室的协作费!开发费!科研费等费计人/其他应付款0中,
4、致使2006年社会效益"5某制剂许可证6的取用,应及时签订相关合同或协议,明的销售收人不真实;2007年H月销得,使A公司成为国内唯一合法生确双方的权利义务,并按法定程序售给某市人民医院货款2620元,销产XX的单位,为推动医院某学科的支付"售发票的开票日期为2007年H月8发展做出了一定的贡献"账外账余5.征求意见,修改定稿,提交日,会计核算时却未计人当期收人,款14880,2元于2010年l月4日上医院领导审批"审计报告在审计组而是在2007年12月31日79#凭证中交公司财务,个人银行账户注销"对初步定稿
5、后,应提交给下属单位,征将此销售收入计人/应付账款0中,于会计基础工作管理不规范!会计求他们对审计报告的意见"如果双致使当期收入不真实"核算不到位!审批手续不健全!白方对报告内容有分歧,不能达成一4.确定审计意见和结论,编写条支出!管理弱化等问题B同志应致,审计组可将下属单位和领导人经济责任审计报告初稿"审计人员负主管领导责任"(2)审计建议"一员的书面意见作为审计报告的附件,应当根据所发现的问题,确定审计是加强会计基础工作管理,严格按连同定稿后的审计报告一同报给医意见和结论,并完成审计报告初稿"照会计制度进行
6、会计核算,正确使院领导审阅"O比如,上述案例中,审计部门出具用会计科目"二是严格杜绝账外账(作者单位:北京协和医院,了审计报告征求意见稿,并在征求行为,加强内部资金财务集中管理"邮政编码:100730,电子邮箱:意见稿中确定了如下审计评价和意三是及时清理往来账款,对于账龄xu而ngo123@126.com)2013件中国由御审针71拟审计业务活动的主要过程,确定运行方式,实现了先进的管理方式卜到提升审计价值的目的"被审计单位或业务流程的某项控制和方法,但随之也带来了信息系统2.关注重要业务流程的关键控自身的安全
7、性!有效性等方面的风是否存在,发现审计线索并跟踪查制"企业内部控制审计应避免对所有的控制环节泛泛地进行审计,这险控制问题"企业对信息安全的控证"询问应贯穿于内部控制审计工样不但审计成本较高而且效果不一制应成为企业内部控制审计关注的作始终"二是关键控制抽样检查"即审计人员针对确认的关键控制点,定好"有效的做法应是先做好对被一个重要领域,如信息系统的授权采用非统计抽样方法选取一定数量审计单位业务活动的综合分析,确批准!系统操作与日常维护!计算机认控制目标和重要业务流程,明确安全!记录维护等"在高度集成的信的样本进行
8、测试,从而判断相关控业务流程中的关键控制,这样就抓息化环境下,尤其应当关注因业务制措施的执行情况"在审计抽样过住了内部控制的主要问题,可以较活动和流程变化引发的新风险"程中,审计人员对样本总体划定是否准确,选取样本是否恰当,将直接好地完成审计任务"通过围绕/控制二!企业开展内部控制审计的影响到审计结果,因此,审计人员在活动0选择并确认重要业务及其关方式方法审计抽样过程中要充分发挥职业敏
