内部审计在企业开展内部控制评价的实践.doc

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1、内部审计在企业开展内部控制评价的实践　　【论文关键词】：免疫系统内部控制公车公营继承中发展巩固中提高　　【论文摘要】：内部审计不同于社会审计，因为内审人员对本企业的各个管理环节充分了解。要充分发挥内部控制在企业经营管理整个过程中的“免疫系统”功能，企业当局必须大胆地放手内审人员，依靠科学的审计方法，将企业经营活动的整个过程实行全免疫系统跟踪，为企业健康发展保驾护航。　　审计监督工作虽然主要是查错纠弊，但更重要的是避免问题的发生，或是将其遏制在萌芽阶段。最近，刘家义审计长提出了要充分发挥审计监督保障经济社会健康运行

2、的“免疫系统”功能。“免疫系统”的角色定位标志着国家审计有了全新的内涵和更高的追求，体现出更加注重发挥风险预防性和体制建设性功能的审计新思维和新理念，预示着审计监督将在保证国家经济社会健康运行以及持续发展方面承担更大的责任，发挥更大的功能。作为企业的内部审计，把内部控制评价作为一种科学的审计方法，将企业经营活动的整个过程实行全免疫系统跟踪，对控制企业经营风险，改善企业管理品质，正是“免疫系统”的功能所在。　　然而，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效

3、果，促进企业实现发展战略。会计控制是企业内部控制系统最基础的控制平台，是企业内部控制的主要内容，又不是唯一内容。按照传统的审计套路，内部审计与其他审计一样，在查账过程中去发现一些内部控制存在的问题，实质上仅仅起到了会计复核的作用，久而久之，难以能够充分发挥内部审计在内部控制中的特殊作用。要充分发挥内部控制的多功能免疫作用，就必须利用内部控制的评价，内部控制的评价作用主要体现在通过对被审计的相关经济活动检查和评价的内容，针对企业管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。在日常工作中，内

4、审人员通过审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，不断披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞，从而达到寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力的目的。　　一、内部控制评价在企业管理中的定位4　　审计的首要职责是监督，监督就必须查错纠弊。在企业的内部审计工作中，人们对内部控制评价的定位，也一直站在制度基础审计的角度，集中于会计控制。随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快，传统的审计方法已远远不能满足管理层对内部审计的要求。要使内部审计在企业内部控

5、制中发挥更大的作用，必须将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价。作为社会审计的会计师事务所，是社会经济活动的监督者和企业财务状况和经济成果的鉴证者。但会计师事务所在对企业审计时，对企业情况不是十分熟悉，通过短时间的调查和了解、难以掌握企业控制全貌，只能依赖以凭证、账薄和财务报告为载体的会计系统以及可以找到管理痕迹的书面上的控制程序，无法实施对内部控制的公允评价，更提不出合理化建议来促进企业内部控制的健全和完善。而从事内部审计的内审人员，长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉企业的业务并能够随时

6、深入到企业经营的全过程去了解掌握具体情况。从评价各部门的内部控制制度入手，同时又在财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险。其次，内审人员还能深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。内审人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到企业经营管理的各个过程，查找并防范风险。在日常工作中，内审人员通过周密详细的调查研究，可以收集到大量的第一手资料，并对从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析。再根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的工作计划。另外，内审人员在本企业的各职能部

7、门风险管理中还起着协调作用。事实上，企业不仅是各职能部门有内部风险，而且各职能部门还有共同承担的综合风险。内部审计人员既是企业的一员，又是独立的第三方。从内部审计的先决条件而言，内审人员处在企业内部，置身于企业内部控制环境中，对企业内部控制最熟悉，因而也最有能力对其进行评估并提出改进工作的合理建议，可协调各职能部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。在实际操作中，内审人员可以分步骤、有计划地对企业各职能部门以用各个环节的内部控制进行综合评价和全面测试，衡量企业内部控制建立健全程度和抵御风险能力，寻找内部控制薄

8、弱环节，提出强化内控建设的措施，以防范和化解企业各种经营风险，提高企业管理水平。内审人员通过对企业的内部控制加以系统的检查和评价，向企业管理领导层提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理化建议，以协助企业管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部控制不仅是企业管理的重要组成部分，也是内部审计的特殊方式，而且评价