应付职工薪酬课件.ppt

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1、第五节应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(五险一金)工会经费和职工教育经费非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出二、应付职工薪酬的账务处理设置“应付职工薪酬”账户借应付职工薪酬贷已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额实际发放的职工薪酬数额，包括扣还的款项等企业应付未付的职工薪酬“应付职工薪酬”账户按照“工资”、“职工福

2、利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核算。二、应付职工薪酬的账务处理第一步：确认应付职工薪酬第二步：发放职工薪酬1、货币性职工薪酬2、非货币性职工薪酬1、货币性职工薪酬2、非货币性职工薪酬1、货币性职工薪酬第一步：确认应付职工薪酬（1）工资的会计处理借：生产成本——基本生产成本（生产部门）制造费用（生产部门）劳务成本（生产部门）管理费用（管理部门）销售费用（销售人员）贷：应付职工薪酬——工资（2）住房公积金的会计处理①期企业代扣职工个人负担的住房公积金借：应付职工薪

3、酬——工资贷：其他应付款——应交住房公积金②企业计提应负担的职工住房公积金借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——住房公积金第二步：发放职工薪酬（1）向银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金（3）代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——代垫医药费其他应付款——职工房租（4）缴纳职工住房公积金借：应付职工薪酬——住房公积金其他应付款——应交住房公积金贷：银行存款后见例题讲解货币性职工薪酬例题讲解：确认【例8-12】甲公司本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总

4、表中列示的产品生产人员工资320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。该企业职工住房公积金由企业负担50%，职工个人负担50%，企业按照工资总额的10%为职工交纳住房公积金，职工个人负担部分的由企业代扣代缴。该企业的有关会计分录如下：（1）工资的会计处理借：生产成本——基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬——工资462000（2）住房公积金的会计处理①期企业代扣职工个人负担的住房公积金本期企业代扣职工个人负担的住房公积金＝4620

5、00×10%＝46200（元）借：应付职工薪酬——工资46200贷：其他应付款——应交住房公积金46200②企业计提应负担的职工住房公积金借：生产成本——基本生产成本32000制造费用7000管理费用6040销售费用1160贷：应付职工薪酬——住房公积金46200货币性职工薪酬例题讲解：发放【例8-16】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，其中代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。该企业有关会计分录如下：（1）向银行提取现金借：库存现金420000贷：银行存款420000（2）

6、发放工资借：应付职工薪酬——工资420000贷：库存现金420000（3）代扣款项借：应付职工薪酬——工资42000贷：其他应收款——代垫医药费40000其他应付款——职工房租2000【例8-17】2011年3月，甲企业以现金支付职工李某生活困难补助1000元。会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利1000贷：库存现金1000【例8-18】承【例8-12】，甲企业缴纳职工住房公积金92400元，其中企业承担46200元，职工个人承担46200元。会计分录如下：借：应付职工薪酬——住房公积金46200其他应付款——应交住房公积金46200贷：银行存款9

7、2400货币性职工薪酬例题讲解：发放2、非货币性薪酬第一步：确认应付职工薪酬借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性职工福利第二步：发放职工薪酬（1）借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：主营业务成本贷：库存商品（1）企业以自产产品作为非货币性福利发给职工的（视同销售）2、非货币性薪酬（2）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的（拥有产权或控制权）借：管理费用生产成本贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧2、非货币性薪酬（3）租赁住房等资产提供给职工

8、无偿使用的第二步：支付租金借：应付职工薪酬--非货币性福利贷：银行存款第一步，确