贷应付职工薪酬工资课件.ppt

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1、项目七应付职工薪酬一、职工的范围1、与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职、临时工。2、未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员（如保安公司派遣的保安，接受企业管理）。1二、职工薪酬的范围1、职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费4、住房公积金常说的“五险一金”25、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利（提供住房等）7、辞退福利（解除劳动关系补偿）8、

2、其他职工薪酬3三、职工薪酬核算（一）货币性职工薪酬——对于货币性薪酬，企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资金额，按照受益对象计入相关的成本或当期费用。1、计算分配工资4借：生产成本（生产人员薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（工程人员薪酬）研发支出（研究开发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费5福利人员工资（企业医务所、理发所等人员）工资在“职工福利费”中开支上月计提福利费借：管理费用6000贷：应付职工薪酬-职

3、工福利6000本月计算工资借：应付职工薪酬-职工福利6000贷：应付职工薪酬-工资6000例题讲解9.156（1）20×8年6月，丙公司当月应发工资1000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资l00万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。（2）根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。根据20×

4、7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。不考虑所得税影响。课堂练习7（1）应计入生产成本的职工薪酬金额＝500+500×(10%＋12%＋2%＋10.5%＋2%＋2%＋1.5%)＝700(万元)（2）应计入制造费用的职工薪酬金额＝100＋100×(10％＋12％＋2％＋10.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝1

5、40(万元)（3）应计入管理费用的职工薪酬金额＝180＋180×(10％＋12％＋2％＋l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝252(万元)8（4）应计入销售费用的职工薪酬金额＝50＋50×(10％＋12％＋2％＋l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝70(万元)（5）应计入在建工程成本的职工薪酬金额＝110＋110×(10％＋12％＋2％+l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝154(万元)（6）应计入无形资产成本的职工薪酬金额＝60＋60×(10％＋12％十2％＋l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝84(万元)9借：生产成本7000000制造费用1400000管

6、理费用2520000销售费用700000在建工程1540000研发支出——资本化支出840000贷：应付职工薪酬——工资10000000——职工福利200000——社会保险费2400000——住房公积金1050000——工会经费200000——职工教育经费15000010企业上交保险、公积金等借：其他应付款贷：银行存款企业上交房租、水电费借：其他应收款贷：银行存款2、发放工薪借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费—应交个人所得税（代扣个人所得税）其他应收款（代垫职工房租、水电费等）其他应付款（代扣保险、公积金等）11例题讲解9.1412（二）非货币性职工薪酬1．

7、以自产产品或外购商品发放给职工作为福利（1）以企业自产产品作为福利发放给职工企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。13①决定发放非货币性福利时，确认职工薪酬借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利②实际发放非货币性福利时，确认销售★确认收入：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）冲销含税价14★结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品15例题讲解9-2016（2

8、）企业以外购的商品作为福利发放给职工以